Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 stycznia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy określenia stawki ryczałtu. Uzupełnił go Pan pismem z 17 marca 2025 r. (wpływ 17 marca 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Zarejestrował Pan i rozpoczął prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej. Od lipca 2024 r. świadczy Pan na rzecz kontrahenta usługi polegające w szczególności na:

a)wsparciu zlecanym przez kontrahenta w zakresie wdrożenia profesjonalnych praktyk w celu optymalizacji procesów w obszarze finansów, kontrolingu, planowania i modelowania finansowego, analiz finansowych w ramach projektów realizowanych przez kontrahenta;

b)wsparciu zlecanym przez kontrahenta w zakresie opracowania struktury danych umożliwiających ocenę od strony wpływu finansowego (przychodowego i kosztowego) prowadzonych przez kontrahenta i planowanych projektów;

c)wsparciu zlecanym przez kontrahenta w zakresie usprawnienia przepływu informacji i danych u kontrahenta w toku realizowanych projektów oraz stosowanych systemów analityczno-kontrolingowych;

d)wsparciu zlecanym przez kontrahenta w procesie zawierania umów z innymi podmiotami (kontrahentami), rekomendowanie dobrych praktyk w zakresie warunków umów;

e)wsparciu w zakresie wdrożenia efektywnych procesów i systemów obiegu informacji u kontrahenta w związku z realizowanymi projektami;

f)monitorowaniu rozwiązań funkcjonujących u kontrahenta w obszarze finansów, kontrolingu, planowania i modelowania finansowego, analiz finansowych itp. w zakresie ich prawidłowości, adekwatności i zgodności z dobrymi praktykami;

g)innych czynnościach zleconych przez kontrahenta związanych z profesjonalną wiedzą i Pana doświadczeniem.

Powyższy katalog jest katalogiem przykładowym, tj. zobowiązuje się Pan do wykonywania również innych działań na rzecz kontrahenta, niezbędnych do prawidłowego świadczenia usług.

Przedmiotem wniosku są wyłącznie usługi opisane w pkt a) - g) opisu stanu faktycznego. Usługi, których dotyczy zadane pytanie sklasyfikowane są pod symbolem PKWiU 74.90.20.0 - Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Zgodnie z zapisami zawartej umowy, działa Pan na własny rachunek, z pełną autonomią i niezależnością oraz ponosi Pan ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością. Ma Pan świadomość, że z uwagi na charakter usług oraz potrzebę weryfikacji ich jakości, kontrahent może udzielać Panu wskazówek, instrukcji lub rekomendacji dotyczących świadczonych Usług. Zapewnia Pan swoją dostępność dla kontrahenta w wymiarze niezbędnym do prawidłowego wykonania usług, jednak nie mniejszym niż 160 (sto sześćdziesiąt) godzin w każdym miesiącu kalendarzowym. Samodzielnie decyduje Pan o czasie świadczenia usług, z zastrzeżeniem tych czynności, do których jest wymagana współpraca z kontrahentem i które w związku z tym muszą się odbywać w terminach ustalonych z kontrahentem.

Na podstawie zawartej mowy, nie jest Pan uprawniony do reprezentowania kontrahenta (tj. nie może Pan w imieniu kontrahenta zaciągać zobowiązań ani składać oświadczeń woli). Z tytułu świadczonych usług przysługuje Panu miesięczne wynagrodzenie ryczałtowe płatne na podstawie wystawionej faktury VAT.

Na chwilę obecną nie przewiduje Pan, aby świadczył na rzecz swoich klientów inne usługi, natomiast w Pana ocenie ww. usługi mają charakter usług mieszanych i nie zostały przyporządkowane do żadnej konkretnej stawki ryczałtu wynikającej z ustawy.

Działalność Pana nie będzie działalnością wytwórczą, w tym również do nie będą miały zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w tym w szczególności zawarte w art. 8 ust. 2 ww. ustawy, zgodnie z którym, jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:

1)wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub

2)wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym

- w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Pana działalność nie mieści się w definicji wolnego zawodu, o którym mowa w art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Nie osiąga Pan/nie będzie osiągał Pan dochodów podlegających opodatkowaniu z innych źródeł przychodów. W poprzednich latach uzyskiwał Pan przychód dużo niższy od kwoty 2 000 000 euro i nie przewiduje Pan możliwości osiągnięcia tej kwoty, a także nie korzysta z opodatkowania w formie karty podatkowej, w związku z czym spełnia Pan wymogi wymienione w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Ponadto wyjaśnia Pan, że posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy o PIT. Uzyskiwał Pan w 2024 r. także inne przychody, w tym przychody ze stosunku pracy od innego podmiotu niż Pana kontrahent. Uzyskuje Pan inne dochody podlegające opodatkowaniu. Są to dochody z tytułu najmu lokalu mieszkalnego opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Dochody są jednakże traktowane jako tzw. najem prywatny tzn. nie są przedmiotem prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej. Prowadzona ewidencja, o ile zajdzie taka potrzeba, umożliwia identyfikację rodzajów przychodów opodatkowanych różnymi stawkami. Będzie świadczył Pan usługi w Polsce.

W piśmie z 17 marca 2025 r. stanowiącym uzupełnienie wniosku wskazał Pan, że prowadzona przez Pana działalność jest działalnością usługową - pozarolniczą działalnością gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (Dz. U. poz. 1676 ze zm.).

Czynności, jakie wykonuje Pan w ramach usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 74.90.20.0, które wymienił Pan w pkt a) - g) w opisie sprawy to:

a)w pkt (a) usługi

·mają charakter usług profesjonalnych, tzn. wymagających wiedzy i doświadczenia;

·polegają na identyfikacji, bądź tworzeniu rozwiązań w dziedzinach definicji procesów w obszarze finansów, kontrolingu, planowania i modelowania finansowego, analiz finansowych adekwatnych dla danego kontrahenta i realizowanych przez niego projektów; tworzeniu zaleceń odnośnie ich wdrażania oraz monitorowanie wdrażania tych zaleceń, przy czym rozwiązania te mogą być przygotowywane na piśmie, komunikowalne werbalnie lub w innych formach adekwatnych do potrzeb;

·dotyczą lub mogą dotyczyć całości działań przedsiębiorcy w tych dziedzinach;

·zakres i efekt jest tożsamy z opisem powyżej;

b)w pkt (b) usługi

·mają charakter usług profesjonalnych, tzn. wymagających wiedzy i doświadczenia;

·polegają na opracowaniu struktury danych, w tym określenie sposobów rejestrowania i kodowania informacji kosztowych i przychodowych w systemach finansowo-księgowych kontrahenta w sposób umożliwiający, w dalszej kolejności, ich analizę adekwatnie do potrzeb i specyfiki działalności gospodarczej kontrahenta oraz ocenę od strony wpływu finansowego prowadzonych przez kontrahenta i planowanych projektów, przy czym opracowania mogą być przygotowywane na piśmie, komunikowalne werbalnie lub w innych formach adekwatnych do potrzeb;

·dotyczą lub mogą dotyczyć całości działań przedsiębiorcy w tych dziedzinach;

·zakres i efekt jest tożsamy z opisem powyżej;

c)w pkt (c) usługi

·mają charakter usług profesjonalnych, tzn. wymagających wiedzy i doświadczenia;

·polegają na analizie procesów obiegu informacji o kosztach, przychodach oraz innych parametrów, w tym wskaźników efektywności operacyjnej, identyfikacji bądź tworzeniu rozwiązań adekwatnych dla sytuacji i potrzeb kontrahenta, które wprowadzą usprawnienia przepływu informacji i danych u kontrahenta w toku realizowanych projektów oraz stosowanych systemów analityczno-kontrolingowych (w tym systemów raportowych, planistycznych i narzędzi modelowania finansowego). Usługi mogą również polegać, w dalszej kolejności, na tworzeniu zaleceń odnośnie wdrażania tych usprawnień oraz monitorowanie ich wdrażania. Wyniki analiz procesów i stworzone rozwiązania mogą być przygotowane na piśmie, w postaci koncepcji rozwoju narzędzi i procesów wspierających obieg informacji, mogą też być komunikowane werbalnie lub w innych formach adekwatnych do potrzeb;

·dotyczą lub mogą dotyczyć całości działań przedsiębiorcy w tych dziedzinach;

·zakres i efekt jest tożsamy z opisem powyżej;

d)w pkt (d) usługi

·mają charakter usług profesjonalnych, tzn. wymagających wiedzy i doświadczenia;

·polegają na analizie przedłożonych umów z innymi podmiotami z perspektywy ich wpływu na koszty i/lub przychody kontrahenta oraz inne parametry, w tym wskaźniki efektywności operacyjnej oraz rekomendowanie dobrych praktyk w zakresie warunków umów. Wyniki analiz i rekomendacje mogą być przygotowane na piśmie, komunikowane werbalnie lub w innych formach adekwatnych do potrzeb;

·dotyczą lub mogą dotyczyć całości działań przedsiębiorcy w tych dziedzinach;

·zakres i efekt jest tożsamy z opisem powyżej;

e)w pkt (e) usługi

·mają charakter usług profesjonalnych, tzn. wymagających wiedzy i doświadczenia;

·polegają na uczestnictwie we wdrożeniach efektywnych i adekwatnych do specyfiki biznesowej procesów obiegu informacji, w tym o kosztach i przychodach, zgodnie z potrzebami i/lub wymogami kontrahenta. Polegają również na identyfikacji nieefektywności w tych procesach, formowaniu zaleceń i usprawnień jak również określeniu zasad działania systemów obiegu informacji u kontrahenta. Polegają również na monitorowaniu wdrażania tych zaleceń w związku z realizowanymi projektami. Zalecenia i rekomendacje mogą być przygotowane na piśmie, komunikowane werbalnie lub w innych formach adekwatnych do potrzeb;

·dotyczą lub mogą dotyczyć całości działań przedsiębiorcy w tych dziedzinach;

·zakres i efekt jest tożsamy z opisem powyżej;

f)w pkt (f) usługi

·mają charakter usług profesjonalnych, tzn. wymagających wiedzy i doświadczenia;

·polegają na bieżącym monitorowaniu i analizie rozwiązań funkcjonujących u kontrahenta w obszarze finansów, kontrolingu, planowania i modelowania finansowego, analiz finansowych, itp. oraz ich faktycznej realizacji. Celem jest ocena ich prawidłowości, adekwatności i zgodności z dobrymi praktykami oraz wewnętrznymi opisami rozwiązań. Polega również na formułowaniu na bieżąco zaleceń odnośnie wymaganych zmian w stosowanych rozwiązanych. Wnioski odnośnie monitorowanych rozwiązań mogą być przygotowane na piśmie, komunikowane werbalnie lub w innych formach adekwatnych do potrzeb. Wnioski są komunikowane na bieżąco lub po zakończeniu zadania podlegającego monitorowaniu;

·dotyczą lub mogą dotyczyć całości działań przedsiębiorcy w tych dziedzinach;

·zakres i efekt jest tożsamy z opisem powyżej;

g)w pkt (g) usługi

·mają charakter usług profesjonalnych, tzn. wymagających wiedzy i doświadczenia;

·dotyczą lub mogą dotyczyć całości działań przedsiębiorcy w tych dziedzinach;

·zakres i efekt usług jest zależny od specyfiki zlecenia kontrahenta, lecz każdorazowo jego realizacja wymaga wiedzy i doświadczenia z zakresu analizy, sporządzania zaleceń i monitorowania ich wdrożenia z obszaru procesów finansowych, kontrolingu, planowania i modelowania finansowego, analiz finansowych adekwatnych dla danego kontrahenta i realizowanych przez niego projektów.

Nie uzyskuje Pan przychodów ze świadczenia usług finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów.

Nie uzyskuje Pan przychodów ze świadczenia usług firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów.

Wybór formy opodatkowania - ryczałtu poprzez złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania przychodów w formie ryczałtu nastąpił w ramach złożenia 26 czerwca 2024 r. wniosku o wznowienie działalności gospodarczej od 1 lipca 2024 r. Obecny kontrahent nie jest z Panem powiązany osobiście, bądź majątkowo. Pana relacja z tym podmiotem wynika wyłącznie z zawartej umowy o świadczenie usług profesjonalnych.

Pytanie

Czy przychody z usług wyżej wymienionych może Pan rozliczać zgodnie ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, z zastosowaniem stawki podatku 8,5%?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, prawidłowe jest stanowisko, zgodnie z którym jest Pan uprawniony do stosowania stawki zryczałtowanego podatku w wysokości 8,5% do usług wymienionych w treści wniosku.

Przychody uzyskiwane przez Pana ze świadczenia usług opisanych w stanie faktycznym mogą być opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Świadczone (planowane) przez Pana Usługi nie mają charakteru usług wymienionych w poszczególnych przepisach art. 12 ustawy, za wyjątkiem art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy do których stosuje się stawkę 8,5%.

Świadczone przez Pana usługi nie będą miały charakteru usług finansowych, marketingowych czy zarządczych - bowiem ich charakter ma na celu wsparcie realizowane na zlecenie kontrahenta w oparciu o profesjonalną wiedzę i Pana doświadczenie mające na celu poprawę działania kontrahenta w konkretnych obszarach i dostosowanie jej do dobrych praktyk. W konsekwencji, świadczone przez Pana usługi powinny zostać zakwalifikowane pod symbol PKWiU 74.90.20.0 - Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 zd. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”.(…).

Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej - bez względu na wysokość przychodów.

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania, o czym stanowi art. 8 ust. 1, 2 i 3 ww. ustawy.

Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy, pojęcie „działalności usługowej” zdefiniowane zostało jako pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3; pkt 2 (definiującego działalność gastronomiczną) i pkt 3 (definiującego działalność usługową w zakresie handlu).

Stosownie do art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU, oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu. Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.

Zauważyć należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług.

Na podstawie przedstawionego opisu sprawy, usługi świadczone przez Pana powinny zostać zakwalifikowane pod symbolem PKWiU 74.90.20.0 - Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Zakres tych usług jest związany bezpośrednio z usługami profesjonalnymi, odnoszącymi się do wsparcia w różnych obszarach przedsiębiorstwa, dla którego będzie Pan świadczył usługi.

Podsumowując, Pana zdaniem, usługi opisane we wniosku w ramach wykonywanej działalności nie są związane bezpośrednio z usługami finansowymi, zarządczymi, marketingowymi - tylko ze wsparciem mającym na celu usprawnienie działalności przedsiębiorstw (poszczególnych działów przedsiębiorstwa) i zasadne jest zastosowanie do opodatkowania tych usług 8,5% stawki zryczałtowanego podatku dochodowego.

Stawka ryczałtu dla przychodów z usług zaklasyfikowanych wg PKWiU pod symbolem 74.90.20.0 wynosić powinna 8,5%, gdyż w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ww. usługi (wykonywane) nie są wprost wymienione w żadnym innym przepisie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Z tego powodu w myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) przytaczanej ustawy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej.

Stanowisko takie potwierdzają wydane w ostatnim czasie przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej interpretacje indywidualne, m.in. z:

·5 maja 2020 r. Nr 0115-KDIT1.4011.165.2020.1.MR,

·18 maja 2021 r. Nr 0115-KDIT1.4011.169.2021.1.MR,

·16 lipca 2021 r. Nr 0112-KDIL2-2.4011.474.2021.2.MB,

·27 września 2021 r. Nr 0115-KDIT1.4011.506.2021.1.JG,

·14 kwietnia 2022 r. Nr 0114-KDIP2-1.4011.179.2022.2.MR,

·10 lutego 2023 r. Nr 0112-KDIL2-2.4011.963.2022.1.AG.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.):

Przy czym według art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 5a pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych  (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163):

Stosownie do art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 ww. ustawy:

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania, o czym stanowi art. 8 ust. 1 ww. ustawy.

Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do art. 8 ust. 2 ww. ustawy:

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Z kolei wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ww. ustawy:

Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:

Zatem, co do zasady – w myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przychody z działalności usługowej mogą być opodatkowane stawką w wysokości 8,5%, o ile usługi te nie są objęte inną stawką wymienioną w art. 12 tej ustawy, a także jeśli świadczenie tych usług nie zostało wyłączone z opodatkowania na podstawie art. 8 ww. ustawy.

Z opisu sprawy wynika, że świadczy Pan na rzecz kontrahenta usługi sklasyfikowane wg PKWiU 74.90.20.0 - Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane, które polegają na:

a)wsparciu zlecanym przez kontrahenta w zakresie wdrożenia profesjonalnych praktyk w celu optymalizacji procesów w obszarze finansów, kontrolingu, planowania i modelowania finansowego, analiz finansowych w ramach projektów realizowanych przez kontrahenta;

b)wsparciu zlecanym przez kontrahenta w zakresie opracowania struktury danych umożliwiających ocenę od strony wpływu finansowego (przychodowego i kosztowego) prowadzonych przez kontrahenta i planowanych projektów;

c)wsparciu zlecanym przez kontrahenta w zakresie usprawnienia przepływu informacji i danych u kontrahenta w toku realizowanych projektów oraz stosowanych systemów analityczno-kontrolingowych;

d)wsparciu zlecanym przez kontrahenta w procesie zawierania umów z innymi podmiotami (kontrahentami), rekomendowaniu dobrych praktyk w zakresie warunków umów;

e)wsparciu w zakresie wdrożenia efektywnych procesów i systemów obiegu informacji u kontrahenta w związku z realizowanymi projektami;

f)monitorowaniu rozwiązań funkcjonujących u kontrahenta w obszarze finansów, kontrolingu, planowania i modelowania finansowego, analiz finansowych itp. w zakresie ich prawidłowości, adekwatności i zgodności z dobrymi praktykami;

g)innych czynnościach zleconych przez kontrahenta związanych z profesjonalną wiedzą i doświadczeniem Pana.

Wskazał Pan, że wybór formy opodatkowania - ryczałtu poprzez złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania przychodów w formie ryczałtu nastąpił w ramach złożenia 26 czerwca 2024 r. wniosku o wznowienie działalności gospodarczej od 1 lipca 2024 r. Do Pana działalności nie mają zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy i powołane wyżej przepisy prawa wskazać należy, że uzyskiwane przychody z ww. usług sklasyfikowanych wg PKWiU 74.90.20.0 - Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych z zastosowaniem 8,5% stawki ryczałtu określonej w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna jest wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikował Pan świadczone usługi do odpowiedniej klasyfikacji wg PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji (zasady formalnego przyporządkowania towaru lub usługi do grupowania statystycznego nie są przepisami prawa podatkowego).

Przy wydawaniu interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

W odniesieniu do powołanych przez Pana interpretacji należy stwierdzić, że zapadłe one w indywidualnych sprawach innych podmiotów i nie mają zastosowania do sprawy będącej przedmiotem Pana wniosku.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.