Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 14 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 11 lutego 2025 r. (wpływ 11 lutego 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

W imieniu Wnioskodawczyni (…) pełnomocnik Wnioskodawczyni zwraca się z prośbą o wydanie interpretacji podatkowej dla przedstawionego stanu faktycznego. Wniosek dotyczy roku 2025 i lat kolejnych.

Wnioskodawczyni jest polskim rezydentem podatkowym, prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą. Zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.) Wnioskodawczyni podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 3 ustawy – Prawo przedsiębiorców, jako osoba fizyczna od 3 lutego 2023 roku.

Prowadzona działalność jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 776). Wybrana forma opodatkowania to ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Wnioskodawczyni złożyła w terminie właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o wyborze formy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wysokość przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nie przekraczała i nie przekroczy kwoty 2 000 000 euro. W odniesieniu do prowadzonej działalności gospodarczej nie występują negatywne przesłanki wynikające z art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wnioskodawczyni prowadzi ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej działalności odrębnie.

Podczas współpracy z kontrahentem, Wnioskodawczyni świadczy usługi, które wspomagają pracę działu IT w zakresie:

·zbierania informacji o potrzebach użytkownika i działania produktu;

·zbierania wymagań o potrzebach użytkownika do projektów (…);

·przygotowywania specyfikacji rozwiązań i funkcjonalności;

·testowania manualnego rozwiązań i funkcjonalności;

·nadzorowania wdrażanych rozwiązań.

Wszelkie wskazane powyżej zadania, które są realizowane, nie są związane z programowaniem (pisaniem kodów). Programowaniem zajmuje się zespół IT, do którego Wnioskodawczyni nie należy, grafików i designerów. Wnioskodawczyni zarządza projektami, współpracując z zespołami składającymi się z grafików i projektantów aplikacji, programistów, testerów oraz autorów treści marketingowych. Odpowiada za jakość produktu i satysfakcję klientów oraz użytkowników. Charakter tych usług jest ściśle ukierunkowany na zbieranie informacji o potrzebach użytkownika i testowania manualnego zaprojektowanych rozwiązań.

Wskazany wyżej zakres opisanych prac nie stanowi usług związanych z szeroko rozumianym wytwarzaniem, rozwojem oraz implementacją oprogramowania, doradztwem w zakresie oprogramowania, a także doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego. W ramach swoich usług Wnioskodawczyni nie zajmuje się technicznym aspektem tworzenia produktu, nie zajmuje się programowaniem, ani testowaniem samego kodu.

Po zebraniu potrzeb od użytkowników Wnioskodawczyni proponuje rozwiązanie – czasem jest to optymalizacja obecnych rozwiązań, a czasem jest to nowa funkcjonalność, która ułatwia użytkownikom korzystanie ze sklepu lub panelu. Kiedy klient zgadza się na proponowane rozwiązanie przystępuje do przygotowania tzw. specyfikacji – usługa ta polega na słownym opisaniu działania takiego rozwiązania w sposób dość szczegółowy, ponieważ taki dokument jest jednocześnie:

a)opisem dla grafików, którzy przygotują projekt (…),

b)opisem oczekiwań klienta dla firmy programistycznej, która przygotuje architekturę systemu/funkcjonalności, wymyśli rozwiązanie techniczne oraz je zakoduje,

c)instrukcją działania tych funkcjonalności dla użytkowników, by wiedzieli co się dzieje po kliknięciu w jakiś przycisk.

Kiedy takie rozwiązanie jest już przygotowane przez designerów ((…) designer lub grafik) oraz zakodowane przez firmę programistyczną, Wnioskodawczyni weryfikuje czy rozwiązanie jest zgodne z opisanymi założeniami, czyli czy spełnia swoje cele oraz czy działa jak powinno – w praktyce jest to „przeklinanie” nowej funkcjonalności w sklepie lub panelu (testowanie manualne na testowym środowisku) i ewentualne zgłoszenie błędów czy nieprawidłowości.

Usługa Wnioskodawczyni obejmuje także nadzór nad wdrożeniem takich rozwiązań – skoordynowanie prac firmy programistycznej, która wdraża rozwiązanie i ponowne sprawdzenie już na tzw. produkcji, czyli w prawdziwym sklepie lub panelu użytkownika.

Wyżej wymienione świadczone usługi można opisać następująco:

a)zbieranie informacji o potrzebach użytkownika i działania produktu:(…),

b)zbieranie wymagań o potrzebach użytkownika do projektów (…) – (…),

c)przygotowanie specyfikacji rozwiązań i funkcjonalności – (…),

d)testowanie manualne rozwiązań i funkcjonalności – (…),

e)nadzorowanie wdrażanych rozwiązań – (…).

Powyższe usługi zostały sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 – Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego. Wnioskodawczyni świadczy usługi, które nie obejmują ani tworzenia i utrzymywania środowiska testowego (programów, aplikacji), ani programowania (kodowania) testowanego oprogramowania, ani usług i doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego. Świadczone usługi nie obejmują również doradztwa w zakresie oprogramowania.

Świadczone przez Wnioskodawczynię usługi dotyczą sklepów internetowych oraz panelów do ich zarządzania przez pracowników klienta. (…).

Wnioskodawczyni dba by wymagania były zrozumiane i zebrane w taki sposób, żeby odpowiadały temu, czego ostatecznie chciałby klient, użytkownik i interesariusze oraz aby produkt miał wysoką jakość. Wnioskodawczyni nie programuje oprogramowania oraz nie poprawia błędów oprogramowania. Nie świadczy usług doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego. Wnioskodawczyni nie świadczyła, nie świadczy i nie będzie świadczyć usług projektowania, rozwoju i wdrażania oprogramowania, w tym oprogramowania związanego z bezpieczeństwem w sieci, ponieważ nie jest projektantem ani designerem, ani programistą architektem. Nie jest także programistką i nie potrafi rozumieć kodu ani innych tego typu pojęć programistycznych. Udział Wnioskodawczyni w rozwoju i wdrażaniu gotowego produktu ogranicza się tylko do przekazywania tzw. „listy życzeń”, czyli przekazaniu podmiotowi programistycznemu, jakie nowe funkcje klient chciałby mieć, a to programiści wymyślają jak zmienić oprogramowanie sklepu i panelu by tą listę życzeń zrealizować.

Następnie w zakresie Wnioskodawczyni jest tylko sprawdzenie czy programiści właściwie wywiązali się z postawionych wymagań, przez odpowiednie przetestowanie (czyli „przeklinanie”) zanim te rozwiązania (czyli nowe funkcje) zostaną udostępnione klientom sklepu i pracownikom klienta oraz sprawdzenie po ich wdrożeniu oraz zadbanie o dobry przepływ informacji między klientem a programistami. Wnioskodawczyni zajmuje się rozwojem i pokazaniem/zaprezentowaniem samego produktu stworzonego przez programistów, designerów, (…) itp., natomiast nie zajmuje się oprogramowaniem. Jest łącznikiem/pośrednikiem pomiędzy klientem a działem IT, można by powiedzieć, że zajmuje się kontaktem z klientem w celu udoskonalenia działania produktu (uwzględniając potrzeby i wymagania użytkownika/klienta), będącego wytworem pracy działu IT, a nie pracy Wnioskodawczyni.

W latach podatkowych, których dotyczy wniosek Wnioskodawczyni nie uzyskuje (i nie będzie uzyskiwała) przychodów ze świadczenia usług firm centralnych (head office). W zakresie usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), Wnioskodawczyni świadczy usługi w zakresie zarządzania zasobami ludzkimi, doradztwa personalnego oraz planowania, organizacji pracy, efektywności zarządzania. Świadczone przez Wnioskodawczynię usługi będące przedmiotem wniosku nie są wykonywane w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Pytanie

Czy przychód osiągany w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej z tytułu usług obejmujących:

·zbieranie informacji o potrzebach użytkownika i działania produktu;

·zbieranie wymagań do projektów (…);

·przygotowywanie specyfikacji rozwiązań i funkcjonalności;

·testowanie manualne rozwiązań i funkcjonalności;

·nadzorowanie wdrażanych rozwiązań

będzie podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przy zastosowaniu stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a Ustawy o ryczałcie?

Pani stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawczyni, prowadzona działalność w zakresie świadczonych usług może być objęta ryczałtem w wysokości 8,5%.

Ustawa o zryczałtowanym podatku, zgodnie z art. 1 pkt 1, reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem przychów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.

Przy czym, zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 12 ww. ustawy w zw. art. 5a pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 z późn. zm.), przez pozarolniczą działalność gospodarczą należy rozumieć działalność zarobkową:

a)wytwórczą, budowlaną, handlową usługową,

b)polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c)polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Natomiast, w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku, przez działalność usługową należy rozumieć pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług, zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa m.in. w art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Biorąc pod uwagę ww. przepisy, należy wskazać, że Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o zryczałtowanym podatku – prowadzi zarobkową działalność usługową i z tego tytułu osiąga przychody. Spełnia warunek do skorzystania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, który przysługuje tym podatnikom, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro (art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku). Nie mają miejsca tu również wyłączenia wskazane w art. 8 ust. 1 i ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku.

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Dla rozróżnienia rodzajów tych działalności, ustawodawca posłużył się m.in. grupowaniami Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676). Stawki zostały określone w art. 12 ust. 1 ww. ustawy.

Zgodnie z pkt 2b lit. b oraz pkt 5 lit. a tego przepisu, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi odpowiednio:

*12% przychodów ze świadczenia usług związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62 09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62 03.1);

*8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.

Należy w tym miejscu podkreślić, że zarówno możliwość korzystania z omawianej formy opodatkowania, jak i wysokość stawki ryczałtu zależy od rodzaju świadczonych w ramach działalności usług – od faktycznie wykonywanych przez podatnika czynności, a klasyfikacji tej – przyporządkowania danych czynności do konkretnego grupowania PKWiU dokonuje sam podatnik.

Zgodnie z art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku, ilekroć w ustawie tej używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU, oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu. Użycie w przepisie takiego symbolu przy danym kodzie statystycznym ma na celu zatem zawężenie stosowania danego przepisu tylko do danej części grupowania.

Mając na uwadze ww. opis sprawy podkreślić trzeba, że Wnioskodawczyni nie będzie wykonywać jakichkolwiek czynności związanych z oprogramowaniem. Na żadnym etapie świadczenia usług nie będzie tworzone oprogramowanie, pisanie kodu, jego modyfikacja, analiza kodu oprogramowania, wobec czego nie będą świadczone usługi związane z oprogramowaniem.

Podsumowując, okoliczności przedstawionego stanu faktycznego spełniają wszystkie pozytywne przesłanki warunkujące możliwość opodatkowania osiąganego przez Wnioskodawczynię przychodu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% i jednocześnie nie zachodzą żadne okoliczności wyłączające taką możliwość.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Według treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163):

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Według ww. przepisu:

Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Jak stanowi art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne stanowi, że:

Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.

Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zwracam również uwagę, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju wykonywanych w ramach tej działalności usług.

Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Przy czym klasyfikacji tej do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik.

Przy czym zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.

Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku oraz jego uzupełnienia wynika, że jest Pani polskim rezydentem podatkowym, prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą. Zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlega Pani nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 3 ustawy – Prawo przedsiębiorców, jako osoba fizyczna od 3 lutego 2023 roku. Prowadzona działalność jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wniosek dotyczy roku 2025 i lat kolejnych. Wybrana forma opodatkowania to ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Złożyła Pani w terminie właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o wyborze formy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wysokość przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nie przekraczała i nie przekroczy kwoty 2 000 000 euro. W odniesieniu do prowadzonej działalności gospodarczej nie występują negatywne przesłanki wynikające z art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Prowadzi Pani ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej działalności odrębnie. Podczas współpracy z kontrahentem, świadczy Pani usługi, które wspomagają pracę działu IT w zakresie:

• zbierania informacji o potrzebach użytkownika i działania produktu;

• zbierania wymagań o potrzebach użytkownika do projektów (…);

• przygotowywania specyfikacji rozwiązań i funkcjonalności;

• testowania manualnego rozwiązań i funkcjonalności;

• nadzorowania wdrażanych rozwiązań.

Wszelkie wskazane powyżej zadania, które są realizowane, nie są związane z programowaniem (pisaniem kodów). Programowaniem zajmuje się zespół IT, do którego Pani nie należy, grafików i designerów. Zarządza Pani projektami, współpracując z zespołami składającymi się z grafików i projektantów aplikacji, programistów, testerów oraz autorów treści marketingowych. Odpowiada za jakość produktu i satysfakcję klientów oraz użytkowników. Charakter tych usług jest ściśle ukierunkowany na zbieranie informacji o potrzebach użytkownika i testowania manualnego zaprojektowanych rozwiązań. Wskazany wyżej zakres opisanych prac nie stanowi usług związanych z szeroko rozumianym wytwarzaniem, rozwojem oraz implementacją oprogramowania, doradztwem w zakresie oprogramowania, a także doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego. W ramach swoich usług nie zajmuje się Pani technicznym aspektem tworzenia produktu, nie zajmuje się programowaniem, ani testowaniem samego kodu. Powyższe usługi zostały sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 – Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego. Świadczy Pani usługi, które nie obejmują ani tworzenia i utrzymywania środowiska testowego (programów, aplikacji), ani programowania (kodowania) testowanego oprogramowania, ani usług i doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego. Świadczone usługi nie obejmują również doradztwa w zakresie oprogramowania. Nie programuje Pani oprogramowania oraz nie poprawia błędów oprogramowania. Nie świadczyła Pani, nie świadczy i nie będzie świadczyć usług projektowania, rozwoju i wdrażania oprogramowania, w tym oprogramowania związanego z bezpieczeństwem w sieci, ponieważ nie jest Pani projektantem ani designerem, ani programistą architektem. Nie jest także Pani programistką i nie potrafi rozumieć kodu ani innych tego typu pojęć programistycznych. W latach podatkowych, których dotyczy wniosek nie uzyskuje Pani (i nie będzie uzyskiwała) przychodów ze świadczenia usług firm centralnych (head office), w zakresie usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), świadczy Pani usługi w zakresie zarządzania zasobami ludzkimi, doradztwa personalnego oraz planowania, organizacji pracy, efektywności zarządzania. Świadczone przez Panią usługi będące przedmiotem wniosku nie są wykonywane w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W odniesieniu do świadczonych przez Panią usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.02.30.0 należy wskazać, że nie zostały one objęte dyspozycją art. 12 ust. 1 pkt 1-4 oraz 6-8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zatem, przychody ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług sklasyfikowanych według PKWiU pod symbolem 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”, które to usługi nie są związane z doradztwem w zakresie oprogramowania, są opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychód osiągany w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej z tytułu usług obejmujących: zbieranie informacji o potrzebach użytkownika i działania produktu, zbieranie wymagań o potrzebach użytkownika do projektów (…), przygotowywanie specyfikacji rozwiązań i funkcjonalności, testowanie manualne rozwiązań i funkcjonalności oraz nadzorowanie wdrażanych rozwiązań, sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego, które nie są związane z doradztwem w zakresie oprogramowania i które świadczy i będzie Pani świadczyć w ramach działalności prowadzonej przez Panią, opisanej we wniosku, podlega i będzie podlegać opodatkowaniem w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stawką podatku w wysokości 8,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stawka ta ma/będzie miała zastosowanie, jeśli spełnione są/będą warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy:

-zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia,

-zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikowała Pani świadczone usługi do odpowiedniego klasyfikowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji (zasady formalnego przyporządkowania towaru lub usługi do grupowania statystycznego nie są przepisami prawa podatkowego).

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (zdarzeniem przyszłym) podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będze zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego oraz zastosuje się Pani do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.