Temat interpretacji
Wynajem prywatnego samochodu a ryczałt
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie prac programistycznych, nie zatrudnia pracowników, a jego firma nie zajmuje się wynajmem pojazdów. Od 2019 r. posiada prywatny samochód X, a w 2024 r. nabył w leasingu samochód Y. Otrzymał propozycję wynajmu samochodu przez firmę zajmującą się długoterminowym najmem pojazdów dla kierowców taksówek. Planuje sprzedać samochód X i kupić inny, który spełnia warunki wynajmu. Wszystkie samochody pozostają majątkiem prywatnym i nie są ujęte w ewidencji środków trwałych.
Podatnik wystąpił do KIS z wnioskiem o interpretację indywidualną, pytając, czy wynajem prywatnego samochodu, który nie jest związany z działalnością gospodarczą, może być uznany za najem prywatny i opodatkowany ryczałtem według stawek 8,5% do 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki. W ocenie wnioskodawcy najem może stanowić odrębne źródło przychodu, o ile nie dotyczy składnika majątku firmy. Podkreślił, że wynajmowany pojazd nie będzie wprowadzony do ewidencji środków trwałych, a on nie zamierza prowadzić zorganizowanej działalności wynajmu.
Stanowisko KIS w sprawie opodatkowania
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i wyjaśnił, że przychody z wynajmu samochodu mogą być kwalifikowane jako najem prywatny, jeśli samochód nie jest związany z działalnością gospodarczą.
W uzasadnieniu wskazał, że zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychody z najmu stanowią odrębne źródło dochodu, jeśli dotyczą majątku prywatnego, a ich opodatkowanie na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest możliwe na podstawie art. 2 ust. 1a i art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Organ podatkowy podkreślił, że w przedmiotowej sprawie wynajem nie spełnia definicji działalności gospodarczej, ponieważ nie jest prowadzony w sposób zorganizowany i ciągły, dotyczy pojedynczego pojazdu niewprowadzonego do majątku firmowego i nie wiąże się z podejmowaniem dodatkowych działań charakterystycznych dla profesjonalnego wynajmu pojazdów.
W konsekwencji KIS stwierdziła, że: „jeśli przychód w danym roku podatkowym nie przekroczy kwoty 100 000 zł wówczas ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wyniesie 8,5%. Natomiast po przekroczeniu tego limitu winien odprowadzić Pan od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 12,5% przychodów".