Temat interpretacji
Temat interpretacji
Najem krótkoterminowy - kiedy możliwe jest opodatkowanie ryczałtem?
Wnioskodawczyni wraz z mężem posiadają dwa mieszkania odziedziczone po rodzicach, które wynajmują studentom od października do czerwca, rozliczając podatek w formie ryczałtu. W ubiegłym roku jedno z mieszkań zaczęli wynajmować krótkoterminowo za pośrednictwem serwisu internetowego. Po zetknięciu się z rozbieżnymi opiniami na forach internetowych dotyczącymi zasad opodatkowania takiego wynajmu oraz po konsultacji z infolinią podatkową kobieta zdecydowała się wystąpić do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację indywidualną.
Podatniczka zapytała, czy rozliczanie podatku od przychodów z wynajmu krótkoterminowego ryczałtem, bez zakładania działalności gospodarczej, jest prawidłowe. Argumentowała, że wynajem ten nie jest jej głównym źródłem dochodu, a jego celem jest jedynie utrzymanie mieszkania w okresie wakacyjnym. Podkreśliła, że wraz z mężem są zatrudnieni na etacie, a wynajem nie ma cech działalności gospodarczej, ponieważ nie jest prowadzony w sposób ciągły ani zorganizowany. W związku z tym uznała, że może nadal rozliczać przychody z tego tytułu w formie ryczałtu.
Podsumowanie - najem krótkoterminowy bez działalności gospodarczej
Dyrektor KIS potwierdził możliwość rozliczania najmu krótkoterminowego ryczałtem, jeśli nie jest on prowadzony w sposób ciągły i zorganizowany oraz nie stanowi głównego źródła dochodu.
Organ wskazał, że zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynajem może stanowić działalność gospodarczą (pkt 3) lub najem prywatny (pkt 6). W przedmiotowym przypadku przychody z najmu krótkoterminowego kwalifikują się jako prywatny najem, ponieważ nie wykazują cech działalności gospodarczej. Zasadniczym kryterium rozróżnienia obu kategorii jest brak zorganizowanego i ciągłego charakteru wynajmu.
KIS odniosła się do definicji działalności gospodarczej określonej w art. 5a pkt 6 ustawy o PIT. Podkreśliła, że działalność gospodarcza musi być prowadzona w sposób zorganizowany, ciągły i zarobkowy, a jedynie spełnienie wszystkich tych warunków kwalifikuje wynajem jako działalność gospodarczą. Skoro wynajem trwa tylko trzy miesiące w roku, nie spełnia przesłanki ciągłości, co oznacza brak konieczności rejestracji działalności gospodarczej.
W konkluzji dyrektor KIS stwierdził: „w sytuacji opisanej we wniosku rozliczanie podatku przez Panią od przychodów z wynajmu krótkoterminowego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych jest poprawne. Nie zachodzi konieczność zakładania działalności gospodarczej".