Temat interpretacji
Temat interpretacji
Temat interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
13 grudnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 13 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 20 stycznia 2025 r. (wpływ 20 stycznia 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Polsce, której główny przedmiot działalności to PKD 62.09.Z – Pozostała działalność usługowa w zakresie technologii informatycznych i komputerowych.
W ramach swojej działalności świadczy Pani usługi klasyfikowane pod symbolem 62.02.30.0 – Usługi zarządzania systemami komputerowymi zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU 2015). Kod ten obejmuje działania związane z techniczną obsługą systemów IT, w tym przygotowywanie raportów z danych w celach wspierania decyzji operacyjnych i technicznych.
Pani zadania polegają na pisaniu zapytań (…) w celu przetwarzania i analizowania danych przechowywanych w bazach danych (…), optymalizacji zapytań (…) w celu poprawy wydajności przetwarzania danych w środowisku (…), generowaniu raportów na podstawie zebranych i przetworzonych danych. Przykładowo, przetwarzane przez Panią dane dotyczą (…). Wyniki Pani pracy (raporty) są przekazywane (…) w celach informacyjnych, aby wspomagać (...). Pani zadania ograniczają się wyłącznie do analizy danych w gotowych narzędziach, takich jak (…).
Nie zajmuje się Pani tworzeniem oprogramowania, pisaniem kodu aplikacji ani programowaniem w rozumieniu przepisów podatkowych, instalacją, wdrażaniem ani utrzymaniem jakiegokolwiek oprogramowania lub systemów informatycznych.
Usługi, które Pani świadczy, nie mają charakteru programistycznego ani związanego z tworzeniem nowych funkcjonalności systemów informatycznych. Koncentrują się wyłącznie na technicznej analizie danych oraz ich raportowaniu.
Zgodnie z powyższym, Pani działalność jest działalnością usługową w zakresie analizy danych, która, w Pani ocenie, kwalifikuje się do zastosowania stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
W piśmie z 20 stycznia 2025 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzieliła Pani następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:
1.Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.) ma Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?
Odpowiedź: Zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlega Pani nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, ponieważ ma Pani miejsce zamieszkania w Polsce.
2.Czy prowadzona przez Panią działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.)?
Odpowiedź: Działalność, którą Pani prowadzi, jest działalnością usługową, w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Pani zadania polegają na świadczeniu usług analizy danych na rzecz zewnętrznych firm, co nie obejmuje działalności wytwórczej, handlowej, budowlanej ani działalności w zakresie wolnych zawodów.
3.Jakie dokładnie czynności wykonuje Pani w ramach świadczonych przez Panią usług/zadań będących przedmiotem wniosku?
We wniosku wskazała Pani:
W ramach swojej działalności świadczę usługi klasyfikowane pod symbolem 62.02.30.0 – Usługi zarządzania systemami komputerowymi zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU 2015). Kod ten obejmuje działania związane z techniczną obsługą systemów IT, w tym przygotowywanie raportów z danych w celach wspierania decyzji operacyjnych i technicznych. Moje zadania polegają na: Pisaniu zapytań (…) w celu przetwarzania i analizowania danych przechowywanych w bazach danych (…). Optymalizacji zapytań (…) w celu poprawy wydajności przetwarzania danych w środowisku (…). Generowaniu raportów na podstawie zebranych i przetworzonych danych. (…)
Proszę – w odniesieniu do każdego z ww. zadań – szczegółowo opisać charakter tych zadań, tj. wskazać:
1)na czym one polegają?
2)czego dotyczą?
3)jaki jest ich zakres?
4)co jest ich efektem?
Odpowiedź: Czynności, które wykonuje Pani w ramach świadczonych usług:
Pisanie zapytań (…)
·Na czym ono polega – pisanie zapytań (…) polega na tworzeniu kodu w języku (…), który umożliwia pobieranie, przetwarzanie i analizowanie danych zgromadzonych w bazach danych na platformie (…). Proces obejmuje selekcję odpowiednich danych, filtrowanie, grupowanie oraz ich agregację w celu uzyskania wartościowych informacji.
·Czego dotyczy – zadania dotyczą analiz dużych zbiorów danych, takich jak dane operacyjne, techniczne czy statystyczne. Przetwarzane dane mogą pochodzić z różnych obszarów działalności i są przygotowywane tak, aby dostarczyć konkretnych wyników zgodnych z założeniami analizy.
·Jaki jest ich zakres – zakres zadań obejmuje całościowe projektowanie i tworzenie zapytań (…), w tym analizę wymagań, tworzenie kodu, testowanie i optymalizację wydajności zapytań. Obejmuje także analizę wyników i ich dostosowanie do specyficznych potrzeb klienta lub odbiorcy.
·Co jest ich efektem – efektem pracy jest uzyskanie uporządkowanego zestawu danych w formie tabelarycznej, gotowego do dalszego przetwarzania, analizy lub raportowania. Dane te są przekształcane w sposób pozwalający na ich łatwą interpretację i wykorzystanie.
Generowanie raportów
·Na czym ono polega – generowanie raportów polega na przekształceniu przetworzonych danych uzyskanych w wyniku zapytań (…) w pliki o formatach (…) lub (…). Proces obejmuje eksport danych z baz, ich formatowanie oraz przygotowanie raportów w formie tabelarycznej, zgodnie z wytycznymi odbiorcy.
·Czego dotyczy – raporty dotyczą przetworzonych danych, które zostały zebrane i poddane analizie. Mogą to być np. zestawienia statystyczne, techniczne czy operacyjne, zależne od zapotrzebowania odbiorcy.
·Jaki jest ich zakres – zakres obejmuje przygotowanie raportów zgodnych z wymaganiami klienta, sformatowanie danych w sposób przejrzysty i czytelny, a także zapewnienie możliwości ich łatwego wykorzystania do dalszych analiz lub prezentacji.
·Co jest ich efektem – efektem pracy są gotowe raporty w formatach (…) lub (…), które zawierają uporządkowane i przetworzone dane. Raporty te stanowią narzędzie wspierające podejmowanie decyzji na podstawie zebranych informacji.
Wszystkie powyższe czynności mają charakter usługowy i są wykonywane w istniejących narzędziach ((…)). Pani zadania nie obejmują tworzenia nowych aplikacji, instalacji ani utrzymania systemów informatycznych.
4.Czy świadczone przez Panią usługi sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 62.02.30.0 są usługami związanymi z doradztwem w zakresie oprogramowania?
Odpowiedź: Świadczone przez Panią usługi nie są związane z doradztwem w zakresie oprogramowania.
5.Kiedy (dd-mm-rrrr) osiągnęła Pani pierwszy przychód z tytułu działalności, o której mowa we wniosku i którą opodatkowuje Pani zryczałtowaną stawką podatku?
Odpowiedź: Pierwszy przychód z działalności objętej wnioskiem osiągnęła Pani 10 października 2024 r.
6.Czy oprócz wskazanej działalności gospodarczej uzyskuje Pani inne dochody podlegające opodatkowaniu? Jeśli tak, to czy prowadzi Pani ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej przez Panią działalności odrębnie (jeżeli zaistnieje taka sytuacja)?
Odpowiedź: Nie uzyskuje Pani innych dochodów podlegających opodatkowaniu. Prowadzona działalność gospodarcza jest jedynym źródłem Pani dochodu.
Pytanie
Czy w przedstawionym stanie faktycznym, przy wykonywaniu działalności gospodarczej polegającej na analizie danych z wykorzystaniem (…) i narzędzi (…), ale nieobejmującej tworzenia oprogramowania ani instalacji systemów informatycznych, może Pani zastosować stawkę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym?
Pani stanowisko w sprawie
W Pani ocenie, w przedstawionym stanie faktycznym, świadcząc usługi analizy danych przy wykorzystaniu języka (…) oraz narzędzia (…), które nie obejmują tworzenia oprogramowania ani innych czynności programistycznych, możliwe jest zastosowanie stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%.
Podstawa do zastosowania tej stawki wynika z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. b ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W myśl tego przepisu, stawka 8,5% dotyczy przychodów z działalności usługowej w zakresie technologii informatycznych, które nie są klasyfikowane jako działalność programistyczna.
Uzasadnienie
Charakter świadczonych usług: Usługi świadczone przez Panią klasyfikują się pod symbolem PKWiU 62.02.30.0 – Usługi zarządzania systemami komputerowymi. Zgodnie z opisem tej klasyfikacji, obejmują one działania techniczne wspierające systemy IT, w tym przygotowywanie raportów z danych w celach operacyjnych i analitycznych.
Brak działalności programistycznej: Analiza danych w (…) oraz (…) nie obejmuje tworzenia oprogramowania ani innych funkcji programistycznych. Pani zadania ograniczają się wyłącznie do przetwarzania danych w istniejących systemach i narzędziach, co jednoznacznie odróżnia Pani działalność od działalności programistycznej, zdefiniowanej jako tworzenie kodu źródłowego, aplikacji czy systemów informatycznych.
Brak powiązania z instalacją lub utrzymaniem oprogramowania: Pani usługi nie obejmują instalacji, wdrażania ani utrzymania systemów informatycznych, co dodatkowo potwierdza, że świadczone przez Panią usługi są związane wyłącznie z analizą danych i wsparciem technicznym w zakresie raportowania.
Cel świadczonych usług: Wyniki Pani pracy – raporty tworzone na podstawie danych z (…) – są przekazywane (…) w celach informacyjnych. Celem tych raportów jest wspieranie podejmowania decyzji dotyczących (...). Efekty Pani pracy nie mają charakteru technologicznego, lecz wspierającego procesy operacyjne w systemach zarządzania danymi.
Spójność z przepisami: W świetle powyższych faktów świadczone usługi spełniają kryteria działalności usługowej w zakresie technologii informatycznych, które mogą być opodatkowane ryczałtem w wysokości 8,5%, jako działalność inna niż programistyczna.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Według treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163):
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a)wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b)polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c)polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
-prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1)odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2)są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
3)wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Działalność usługowa to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.
Art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne stanowi, że:
Ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU, oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu.
Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.
Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli:
1)w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a)uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b)uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro,
2)rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.
Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Według ww. przepisu:
1.Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1)opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;
2)korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;
3)osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a)prowadzenia aptek,
b)(uchylona)
c)działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d)(uchylona)
e)(uchylona)
f)działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
4)wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
5)podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
a)samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b)w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
c)samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
-jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
6)(uchylony)
2.Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1)wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2)wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
-w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3.Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Jak stanowi art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
Zgodnie z art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Oświadczenia, o których mowa odpowiednio w ust. 1-1b, podatnik może złożyć na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy (Dz. U. z 2022 r. poz. 541), zwanej dalej „ustawą o CEIDG”.
Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
W myśl art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 12% przychodów ze świadczenia usług związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).
Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.
Zwracam również uwagę, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju wykonywanych w ramach tej działalności usług.
Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Przy czym klasyfikacji tej do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik.
Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej oraz z jego uzupełnienia wynika, że zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlega Pani nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Polsce, prowadzona przez Panią działalność jest działalnością usługową, w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Pierwszy przychód z działalności objętej wnioskiem osiągnęła Pani (…) 2024 r. W ramach swojej działalności świadczy Pani usługi klasyfikowane pod symbolem 62.02.30.0 – Usługi zarządzania systemami komputerowymi. Pani zadania polegają na pisaniu zapytań (…) w celu przetwarzania i analizowania danych przechowywanych w bazach danych (…), optymalizacji zapytań (…) w celu poprawy wydajności przetwarzania danych w środowisku (…), generowaniu raportów na podstawie zebranych i przetworzonych danych. Przetwarzane przez Panią dane dotyczą m.in. (…). Wyniki Pani pracy (raporty) są przekazywane (…) w celach informacyjnych, aby wspomagać (...). Pani zadania ograniczają się wyłącznie do analizy danych w gotowych narzędziach, takich jak (…).
Nie zajmuje się Pani tworzeniem oprogramowania, pisaniem kodu aplikacji ani programowaniem w rozumieniu przepisów podatkowych, instalacją, wdrażaniem ani utrzymaniem jakiegokolwiek oprogramowania lub systemów informatycznych. Usługi, które Pani świadczy, nie mają charakteru programistycznego ani związanego z tworzeniem nowych funkcjonalności systemów informatycznych. Koncentrują się wyłącznie na technicznej analizie danych oraz ich raportowaniu. Świadczone przez Panią usługi nie są związane z doradztwem w zakresie oprogramowania. Ponadto, nie uzyskuje Pani innych dochodów podlegających opodatkowaniu. Prowadzona działalność gospodarcza jest jedynym źródłem Pani dochodu.
W odniesieniu do świadczonych przez Panią usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 62.02.30.0 należy wskazać, że nie zostały one objęte dyspozycją art. 12 ust. 1 pkt 1-4 oraz 6-8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Zatem, przychody ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług sklasyfikowanych według PKWiU pod symbolem 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”, które to usługi nie są związane z doradztwem w zakresie oprogramowania, są opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Podsumowując, przychody osiągane przez Panią w ramach działalności gospodarczej z tytułu wykonywania usług polegających na analizie danych z wykorzystaniem (…) i narzędzi (…), które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego” i które nie obejmują tworzenia oprogramowania ani instalacji systemów informatycznych oraz nie są związane z doradztwem w zakresie oprogramowania, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych wg stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Stawka ta ma zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.
Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikowała Pani świadczone usługi do odpowiedniego klasyfikowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji (zasady formalnego przyporządkowania towaru lub usługi do grupowania statystycznego nie są przepisami prawa podatkowego).
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będze zgodna (tożsama) z opisemstanu faktycznego oraz zastosuje się Pani do interpretacji.
·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.