Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 listopada 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 22 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 19 grudnia 2024 r. (wpływ 19 grudnia 2024 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest polskim rezydentem podatkowym, prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą (dalej: „Wnioskodawca” lub „Podatnik”).

Złożony wniosek dotyczy zdarzenia przyszłego oraz zaistniałego stanu faktycznego. Wniosek dotyczy roku podatkowego 2023 i kolejnych.

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 3 ustawy Prawo przedsiębiorców jako osoba fizyczna. Wnioskodawca w roku 2023 i latach kolejnych planuje rozliczać się, w zakresie jakiego dotyczy wniosek, w oparciu o podatek ryczałtowy w wysokości 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określony w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Wysokość przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nie przekracza i nie przekroczy kwoty 2 000 000 euro.

Zakres wykonanych usług mieści się w grupie usług opisanych kodem PKWiU 74.90.12.0 „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń”. W praktyce działalność obejmuje świadczenie usług obejmujących:

·wspieranie w kreowaniu ofert dla klientów,

·uczestniczenie w procesach pozyskiwania klientów, rozmowach handlowych, negocjacjach, składaniu ofert,

·podejmowanie innych prawnie dopuszczonych czynności służących pozyskiwaniu kontraktów, zamówień i klientów dla zamawiającego,

·prowadzenie działań prowadzących do sprzedaży usług, produktów i technologii wskazanych przez zamawiającego klientów zamawiającego,

·prowadzenie działań prowadzących do sprzedaży technologii, tzn. produktów/aplikacji firm trzecich przez wskazanych przez zamawiającego klientów zamawiającego,

·przygotowywanie i prezentowanie umów i ofert handlowych dla klientów zamawiającego przy współpracy z zamawiającymi wskazanymi przez niego osobami, w tym przy współpracy z klientem zamawiającego,

·koordynację sprzedaży zgodnie z założonym harmonogramem ustalonym i zatwierdzonym przez strony,

·wspieranie przeprowadzania analiz potrzeb sektorów (…) krajowego i rynków zagranicznych,

·udzielanie rekomendacji w przedmiocie możliwości realizacji projektów z zakresu działalności klientów zamawiającego,

·dokumentowanie czynności realizowanych na podstawie umowy w formie określonej przez strony oraz informowania zamawiającego na bieżąco o podejmowanych w ramach umowy czynnościach,

·wykonywanie innych czynności zmierzających do realizacji celu gospodarczego umowy i zamówienia, a w tym opracowywanie materiałów informacyjnych na temat oferty handlowej zamawiającego, udział w konferencjach branżowych oraz korzystanie z innych dostępnych środków pozyskania nowych klientów zamawiającego na portalach branżowych lub biznesowych,

·prowadzenie negocjacji i rozmów handlowych ze wskazanymi przez zamawiającego klientami i potencjalnymi klientami bez sprzedaży produktów i bez podpisywania umów we własnym imieniu (wyłącznie „kojarzenie stron”).

Wnioskodawca nie jest i nie będzie podmiotem opłacającym podatek w formie karty podatkowej, nie korzysta i nie będzie korzystał z okresowego zwolnienia z podatku dochodowego, nie prowadzi i nie będzie prowadzić apteki, nie sprzedaje i nie będzie sprzedawać, ani kupować wartości dewizowych oraz nie będzie sprzedawać części oraz akcesoriów do pojazdów mechanicznych. Ponadto, Wnioskodawca nie wytwarza wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym. Wnioskodawca nie świadczył i nie będzie świadczył także usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy. Nie występuje i nie wystąpiła również sytuacja, o której mowa w art. 8 ust. 1 pkt 5 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2540 ze zm.), czyli Wnioskodawca nie będzie podejmował działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:

a)samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,

b)w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,

c)samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka

-jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Jest to działalność usługowa, w myśl przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Złożone zostało stosowne oświadczenie do naczelnika urzędu skarbowego o zmianie formy opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Czynności określone we wniosku nie są i nie będą wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego. Odpowiedzialność wobec osób trzecich ponosi Wnioskodawca. Ryzyko gospodarcze ponosi Wnioskodawca. Nie mają zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o ryczałcie. Usługi nie są wykonywane w ramach wolnego zawodu zdefiniowanego w art. 4 ust. 2 pkt 11 ustawy o ryczałcie.

Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego, w piśmie z (…) 2024 r. o znaku (…) poinformował Wnioskodawcę, że opisane we wniosku o interpretację podatkową czynności związane ze świadczeniem usług obejmujących:

·wspieranie w kreowaniu ofert dla klientów,

·uczestniczenie w procesach pozyskiwania klientów, rozmowach handlowych, negocjacjach, składaniu ofert,

·podejmowanie innych prawnie dopuszczonych czynności służących pozyskiwaniu kontraktów, zamówień i klientów dla zamawiającego,

·prowadzenie działań prowadzących do sprzedaży usług, produktów i technologii wskazanych przez zamawiającego klientów zamawiającego,

·prowadzenie działań prowadzących do sprzedaży technologii, tzn. produktów/aplikacji firm trzecich przez wskazanych przez zamawiającego klientów zamawiającego,

·przygotowywanie i prezentowanie umów i ofert handlowych dla klientów zamawiającego przy współpracy z zamawiającymi wskazanymi przez niego osobami, w tym przy współpracy z klientem zamawiającego,

·koordynację sprzedaży zgodnie z założonym harmonogramem ustalonym i zatwierdzonym przez strony,

·wspieranie przeprowadzania analiz potrzeb sektorów (…) krajowego i rynków zagranicznych,

·udzielanie rekomendacji w przedmiocie możliwości realizacji projektów z zakresu działalności klientów zamawiającego,

·dokumentowanie czynności realizowanych na podstawie umowy w formie określonej przez strony oraz informowania zamawiającego na bieżąco o podejmowanych w ramach umowy czynnościach,

·wykonywanie innych czynności zmierzających do realizacji celu gospodarczego umowy i zamówienia, a w tym opracowywanie materiałów informacyjnych na temat oferty handlowej zamawiającego, udział w konferencjach branżowych oraz korzystanie z innych dostępnych środków pozyskania nowych klientów zamawiającego na portalach branżowych lub biznesowych,

·prowadzenie negocjacji i rozmów handlowych ze wskazanymi przez zamawiającego klientami i potencjalnymi klientami bez sprzedaży produktów i bez podpisywania umów we własnym imieniu (wyłącznie „kojarzenie stron”)

mieszczą się w grupowaniu PKWiU 74.90.12.0 „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń”.

W piśmie z 19 grudnia 2024 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzieliła Pani następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1.Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.), ma Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?

Odpowiedź: Tak.

2.Czy wobec zaznaczenia w opisie sprawy, że:

należy rozumieć, że nastąpiła omyłka pisarska i świadczone przez Panią usługi będące przedmiotem wniosku nie były/nie są/nie będą wykonywane w ramach wolnego zawodu, w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Odpowiedź: Tak, jest to omyłka. Świadczone przez Wnioskodawcę usługi będące przedmiotem wniosku nie były/nie są/nie będą wykonywane w ramach wolnego zawodu, w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

3.Na czym konkretnie polegają wykonywane przez Panią czynności w ramach usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 74.90.12.0?

We wniosku wskazała Pani, że:

Proszę – w odniesieniu do każdej z ww. czynności odrębnie – szczegółowo opisać charakter tych czynności, tj. wskazać:

·na czym one polegają,

·czego dotyczą,

·jaki jest ich zakres,

·co jest ich efektem.

Odpowiedź: Wnioskodawca opisuje swoje usługi:

1.Wspieranie w kreowaniu ofert dla klientów

Na czym polega: Uczestniczenie w procesie przygotowywania ofert handlowych, w tym analiza potrzeb klientów, dopasowanie oferty do oczekiwań i specyfiki rynku.

Czego dotyczy: Tworzenia propozycji współpracy, wyceny usług lub produktów, a także opracowywania treści marketingowych i technicznych.

Jaki jest zakres: Przygotowywanie koncepcji oferty, prezentacji, uzgodnienia szczegółów z zespołem zamawiającego.

Efekt: Powstanie dopracowanej oferty handlowej, która może być przedstawiona klientowi.

2.Uczestniczenie w procesach pozyskiwania klientów, rozmowach handlowych, negocjacjach, składaniu ofert

Na czym polega: Aktywne zaangażowanie w proces sprzedaży poprzez prowadzenie rozmów z potencjalnymi klientami, prezentację oferty, negocjowanie warunków współpracy.

Czego dotyczy: Przygotowania i przedstawienia argumentów, uzgadniania szczegółów ofert i cen.

Jaki jest zakres: Spotkania z klientami, telefoniczne rozmowy, wideokonferencje, wymiana e-maili.

Efekt: Przekazanie klientowi spersonalizowanej oferty, przygotowanej na podstawie jego potrzeb, a w dalszym etapie potencjalne podpisanie umowy.

3.Podejmowanie innych prawnie dopuszczonych czynności służących pozyskiwaniu kontraktów, zamówień i klientów dla zamawiającego

Na czym polega: Realizacja działań promocyjnych, networkingowych i operacyjnych w ramach obowiązujących przepisów prawa.

Czego dotyczy: Pozyskiwania nowych kontaktów biznesowych, prezentacji oferty firmy, wchodzenia w relacje z potencjalnymi klientami.

Jaki jest zakres: Organizowanie spotkań, uczestniczenie w wydarzeniach branżowych, korzystanie z platform biznesowych.

Efekt: Zwiększenie szans na zdobycie nowych kontraktów lub zamówień dla zamawiającego.

4.Prowadzenie działań prowadzących do sprzedaży usług, produktów i technologii wskazanych przez zamawiającego klientów zamawiającego

Na czym polega: Podejmowanie działań mających na celu promocję i sprzedaż określonych usług/produktów klientom wskazanym przez zamawiającego.

Czego dotyczy: Prezentacji korzyści wynikających z oferowanych technologii oraz wsparcia sprzedaży.

Jaki jest zakres: Spotkania, prezentacje produktów, demonstracje technologii.

Efekt: Zwiększenie zainteresowania usługami/produktami zamawiającego oraz potencjalne doprowadzenie do sprzedaży.

5.Prowadzenie działań prowadzących do sprzedaży technologii firm trzecich przez wskazanych przez zamawiającego klientów zamawiającego

Na czym polega: Promowanie i wspieranie sprzedaży technologii innych firm zgodnie z ustaleniami z zamawiającym.

Czego dotyczy: Sprzedaży produktów/aplikacji firm trzecich przez klientów zamawiającego.

Jaki jest zakres: Organizowanie spotkań z klientami, przedstawianie ofert.

Efekt: Realizacja sprzedaży technologii firm trzecich przez klientów zamawiającego.

6.Przygotowywanie i prezentowanie umów i ofert handlowych dla klientów zamawiającego przy współpracy z zamawiającymi wskazanymi przez niego osobami

Na czym polega: Sporządzanie dokumentów ofertowych i umów handlowych na podstawie ustaleń z zamawiającym i jego klientami.

Czego dotyczy: Opracowywania warunków współpracy i ustaleń kontraktowych.

Jaki jest zakres: Tworzenie projektów umów, konsultacje z prawnikami, przedstawianie dokumentów klientom.

Efekt: Powstanie kompletnej dokumentacji ofertowej i umownej gotowej do podpisania.

7.Koordynacja sprzedaży zgodnie z założonym harmonogramem ustalonym i zatwierdzonym przez strony

Na czym polega: Monitorowanie działań sprzedażowych i ich zgodności z ustalonym planem.

Czego dotyczy: Realizacji zadań w ramach procesu sprzedaży.

Jaki jest zakres: Nadzór nad harmonogramem, rozwiązywanie problemów, raportowanie postępów.

Efekt: Utrzymanie spójności działań sprzedażowych z harmonogramem i celami biznesowymi.

8.Wspieranie przeprowadzania analiz potrzeb sektorów (…) krajowego i rynków zagranicznych

Na czym polega: Zbieranie i analiza danych dotyczących potrzeb klientów i trendów rynkowych.

Czego dotyczy: (…) na rynku lokalnym i zagranicznym.

Jaki jest zakres: Przygotowanie raportów i analiz strategicznych.

Efekt: Opracowanie rekomendacji dotyczących oferty zamawiającego.

9.Udzielanie rekomendacji w przedmiocie możliwości realizacji projektów z zakresu działalności klientów zamawiającego

Na czym polega: Opracowywanie ocen wykonalności projektów.

Czego dotyczy: Potencjału realizacji projektów przez klientów zamawiającego.

Jaki jest zakres: Analiza zasobów, ryzyk i możliwości.

Efekt: Przekazanie klientowi rekomendacji i wskazówek dotyczących realizacji projektów.

10.Dokumentowanie czynności realizowanych na podstawie umowy w formie określonej przez strony oraz informowanie zamawiającego na bieżąco o podejmowanych w ramach umowy czynnościach

Na czym polega: Sporządzanie raportów i dokumentacji.

Czego dotyczy: Wszystkich realizowanych działań w ramach umowy.

Jaki jest zakres: Tworzenie dokumentacji, przesyłanie informacji zamawiającemu.

Efekt: Przejrzysta ewidencja wykonanych zadań.

11.Wykonywanie innych czynności zmierzających do realizacji celu gospodarczego umowy i zamówienia, a w tym opracowywanie materiałów informacyjnych na temat oferty handlowej zamawiającego

Na czym polega: Realizacja działań uzupełniających, takich jak tworzenie broszur, prezentacji, materiałów reklamowych.

Czego dotyczy: Promocji oferty zamawiającego.

Jaki jest zakres: Opracowywanie treści, projektów graficznych.

Efekt: Powstanie materiałów wspierających działania handlowe.

12.Udział w konferencjach branżowych oraz korzystanie z innych dostępnych środków pozyskania nowych klientów zamawiającego na portalach branżowych lub biznesowych

Na czym polega: Uczestnictwo w wydarzeniach, budowanie sieci kontaktów, aktywność na portalach branżowych.

Czego dotyczy: Pozyskiwania klientów i nawiązywania relacji biznesowych.

Jaki jest zakres: Obecność na targach, konferencjach, aktywność online.

Efekt: Zwiększenie widoczności zamawiającego i pozyskanie nowych klientów.

13.Prowadzenie negocjacji i rozmów handlowych ze wskazanymi przez zamawiającego klientami i potencjalnymi klientami bez sprzedaży produktów i bez podpisywania umów we własnym imieniu („kojarzenie stron”)

Na czym polega: Organizowanie rozmów handlowych, przedstawianie stron sobie nawzajem.

Czego dotyczy: Uzgadniania warunków współpracy między zamawiającym, a jego klientami.

Jaki jest zakres: Pośrednictwo w negocjacjach i rozmowach.

Efekt: Skuteczne „kojarzenie stron” i przygotowanie gruntu pod współpracę.

Pytanie

Czy przychód z działalności usługowej, związanej ze świadczeniem usług opisanych we wniosku sklasyfikowanych jako kod PKWiU 74.90.12.0 „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń” może być opodatkowany w formie ryczałtu ewidencjonowanego według stawki 8,5%?

Pani stanowisko w sprawie

Wnioskodawca uważa, że do przychodów osiąganych przez niego z tytułu opisanych usług w zakresie pośrednictwa komercyjnego, które są sklasyfikowane wg PKWiU 74.90.12.0, może zastosować stawkę 8,5%, w myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zasady opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne uregulowane zostały w przepisach ustawy o ryczałcie.

Postanowienia art. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, regulują opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą. Przy czym, w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 tej ustawy, przez pozarolniczą działalność gospodarczą należy rozumieć pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.

Stosowne do art. 6 ust. 1 ustawy o ryczałcie, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również, gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.

Zgodnie z art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o ryczałcie, podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:

a)uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub

b)uzyskali przychody wyłączne z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.

Przy czym, w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o ryczałcie, użyte w ustawie określone pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.

Stosowne natomiast do art. 5a pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.: dalej „ustawa o PIT”), ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej, oznacza to działalność zarobkową:

a)wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b)polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c)polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych – prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

W myśl art. 14 ust. 1 ustawy o PIT, za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Ustawa o ryczałcie przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania, o czym stanowi art. 8 ust. 1, jednak działalność Wnioskodawcy nie wykazuje żadnego z nich.

Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego (art. 9 ust. 1 ustawy o ryczałcie).

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Na podstawie art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.):

Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Według treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Jak stanowi art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Według ww. przepisu:

Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Na podstawie art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ww. ustawy:

Możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Przy czym klasyfikacji do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik.

Z informacji przedstawionych we wniosku oraz jego uzupełnieniu wynika, że posiada Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prowadzi Pani, jako osoba fizyczna, działalność gospodarczą, którą od 2023 r. planuje Pani rozliczać w oparciu o podatek ryczałtowy w wysokości 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Złożyła Pani stosowne oświadczenie naczelnikowi urzędu skarbowego o wyborze opodatkowania przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Prowadzona przez Panią działalność gospodarcza to działalność usługowa, w myśl przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wysokość przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nie przekracza i nie przekroczy kwoty 2 000 000 euro. W odniesieniu do prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej nie mają zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8  ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Usługi nie są wykonywane w ramach wolnego zawodu zdefiniowanego w art. 4 ust. 1 pkt 11 ww. ustawy. Nie świadczyła i nie będzie świadczyła Pani także usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy. Zakres wykonanych przez Panią usług mieści się w grupie usług opisanych kodem PKWiU 74.90.12.0 „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń”. W praktyce działalność obejmuje świadczenie usług obejmujących:

·wspieranie w kreowaniu ofert dla klientów,

·uczestniczenie w procesach pozyskiwania klientów, rozmowach handlowych, negocjacjach, składaniu ofert,

·podejmowanie innych prawnie dopuszczonych czynności służących pozyskiwaniu kontraktów, zamówień i klientów dla zamawiającego,

·prowadzenie działań prowadzących do sprzedaży usług, produktów i technologii wskazanych przez zamawiającego klientów zamawiającego,

·prowadzenie działań prowadzących do sprzedaży technologii, tzn. produktów/aplikacji firm trzecich przez wskazanych przez zamawiającego klientów zamawiającego,

·przygotowywanie i prezentowanie umów i ofert handlowych dla klientów zamawiającego przy współpracy z zamawiającymi wskazanymi przez niego osobami, w tym przy współpracy z klientem zamawiającego,

·koordynację sprzedaży zgodnie z założonym harmonogramem ustalonym i zatwierdzonym przez strony,

·wspieranie przeprowadzania analiz potrzeb sektorów (…) krajowego i rynków zagranicznych,

·udzielanie rekomendacji w przedmiocie możliwości realizacji projektów z zakresu działalności klientów zamawiającego,

·dokumentowanie czynności realizowanych na podstawie umowy w formie określonej przez strony oraz informowania zamawiającego na bieżąco o podejmowanych w ramach umowy czynnościach,

·wykonywanie innych czynności zmierzających do realizacji celu gospodarczego umowy i zamówienia, a w tym opracowywanie materiałów informacyjnych na temat oferty handlowej zamawiającego, udział w konferencjach branżowych oraz korzystanie z innych dostępnych środków pozyskania nowych klientów zamawiającego na portalach branżowych lub biznesowych,

·prowadzenie negocjacji i rozmów handlowych ze wskazanymi przez zamawiającego klientami i potencjalnymi klientami bez sprzedaży produktów i bez podpisywania umów we własnym imieniu (wyłącznie „kojarzenie stron”).

W odniesieniu do świadczonych przez Panią usług, sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 74.90.12.0 „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń”, należy wskazać, że nie zostały one objęte dyspozycją art. 12 ust. 1 pkt 1-4 oraz 6-8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Podsumowując – przychód z działalności prowadzonej przez Panią w zakresie usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 74.90.12.0 „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń”, podlegał/podlega/będzie podlegał opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stawką 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy:

-zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia,

-zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Organ nie jest uprawniony do przyporządkowania formalnego usług do określonego grupowania klasyfikacyjnego. Kwestie dotyczące zaklasyfikowania usług do właściwego grupowania statystycznego nie mieszczą się w ramach określonych w art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej. Tak więc interpretację wydano na podstawie wskazanego przez Panią we wniosku grupowania PKWiU.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (zdarzeniem przyszłym) podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.