Jaką stawką ryczałtu opodatkowane są przychody z zakwaterowania?
Temat interpretacji
Przychody z zakwaterowania - jaka stawka ryczałtu?
Wnioskodawczyni prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie doradztwa podatkowego i rachunkowości wycofała z majątku firmowego lokal usługowy do majątku prywatnego. Lokal ten zamierza udostępniać osobom fizycznym na zasadzie umów zakwaterowania trwających 10–12 miesięcy. Lokatorzy będą uiszczać zryczałtowane opłaty za czynsz i media, a lokal będzie w pełni wyposażony. Właścicielka nie przewiduje świadczenia dodatkowych usług takich jak sprzątanie, gastronomia czy rekreacja, a lokal nie będzie związany z jej działalnością gospodarczą.
Zainteresowana zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy przychody uzyskane z udostępniania lokalu w ramach opisanych umów zakwaterowania mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z art. 6 ust. 1a oraz art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W swoim stanowisku wskazała, że takie przychody powinny podlegać opodatkowaniu ryczałtem według stawki 8,5% do kwoty 100 000 zł, a nadwyżka ponad tę kwotę – stawką 12,5%.
KIS: prawidłowa stawka ryczałtu to 8,5% oraz 12.5%
Dyrektor KIS potwierdził, że przychody z umów o zakwaterowanie mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawek 8,5% i 12,5%.
Organ podatkowy uzasadnił swoje stanowisko, powołując się na przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wyjaśnił, że zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy, przychody z najmu oraz umów o podobnym charakterze, takich jak zakwaterowanie, stanowią odrębne źródło przychodów, niezwiązane z działalnością gospodarczą. W przypadku, gdy lokal nie jest składnikiem majątku firmy, dochody z jego udostępniania mogą być opodatkowane ryczałtem. Stawki podatkowe określa art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Następnie KIS podkreśliła, że kluczowym warunkiem jest brak powiązania lokalu z działalnością gospodarczą. W przedmiotowym przypadku podatniczka wycofała lokal z majątku firmowego i udostępnia go w sposób niestanowiący działalności gospodarczej. Organ zwrócił także uwagę na fakt, że nie są świadczone dodatkowe usługi typowe dla działalności hotelarskiej, takie jak gastronomia, sprzątanie czy recepcja. Z tego względu, przychody z zakwaterowania mogą być uznane za przychody z najmu prywatnego, kwalifikujące się do opodatkowania ryczałtem.
„Podsumowanie: przychody uzyskane przez Panią z udostępniania lokalu w ramach umowy o zakwaterowanie stanowią Pani przychody ze źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowane z zastosowaniem stawki wynikającej z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a tej ustawy” - zakończył dyrektor KIS.