Czy wynajem namiotu z wyposażeniem na uroczystości można zakwalifikować jako najem prywatny?
Temat interpretacji
Okazjonalny wynajem namiotu jako najem prywatny
Wnioskodawczyni, zatrudniona na pełen etat, planuje okazjonalnie wynajmować namiot dmuchany wraz z wyposażeniem, takim jak sprzęt grający i oświetlenie. Wynajem będzie realizowany wyłącznie w weekendy i obejmował dowóz, montaż oraz demontaż sprzętu, podczas gdy obsługa w trakcie wydarzenia pozostanie w gestii klienta. Wszystkie elementy wykorzystywane do wynajmu będą pochodziły z majątku prywatnego, a przychody nie przekroczą 75% minimalnego wynagrodzenia miesięcznie. Aktywność ta, mająca charakter sporadyczny, nie będzie wymagała uzyskania licencji, zezwoleń ani spełnienia przesłanek ciągłości i zorganizowania.
Zainteresowana zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, do jakiego źródła należy zakwalifikować przychody z wynajmu namiotu z wyposażeniem oraz czy możliwe jest ich opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W swoim stanowisku argumentowała, że wynajem powinien zostać zakwalifikowany jako najem prywatny, ponieważ nie spełnia wymogów działalności gospodarczej określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wskazała, że brak powiązania wynajmowanego mienia z działalnością gospodarczą oraz okazjonalny charakter świadczonych usług wykluczają ich uznanie za działalność gospodarczą.
Możliwość opodatkowania wynajmu ryczałtem - KIS
Dyrektor KIS potwierdził, że przychody z wynajmu namiotu wraz z wyposażeniem mogą być zakwalifikowane jako najem prywatny i podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Organ podatkowy uzasadnił swoją decyzję, wskazując, że ustawa o PIT rozróżnia dwa źródła przychodów związane z wynajmem: pozarolniczą działalność gospodarczą (art. 10 ust. 1 pkt 3) oraz najem prywatny (art. 10 ust. 1 pkt 6). W przedmiotowym przypadku kluczowe znaczenie ma brak związku wynajmowanych składników majątku z działalnością gospodarczą oraz okazjonalny charakter wynajmu, który wyklucza uznanie tej aktywności za działalność gospodarczą.
KIS wyjaśniła, że działania wnioskodawczyni nie spełniają przesłanek ciągłości, zorganizowania oraz profesjonalizacji wymaganych dla działalności gospodarczej. Wynajmowane składniki majątku, takie jak namiot i sprzęt, pozostają częścią majątku prywatnego, a wynajem odbywa się sporadycznie w weekendy. Dodatkowo obsługa sprzętu w trakcie wydarzeń leży wyłącznie po stronie klientów, co potwierdza prywatny, a nie zorganizowany charakter tej aktywności.
„Tak więc przychody z najmu namiotu wraz z wymienionym sprzętem uzyskiwane będą przez Panią w ramach tzw. najmu prywatnego, określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji przychody te będzie miała Pani prawo opodatkować na podstawie ww. przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w ramach tzw. najmu prywatnego” - podsumował dyrektor KIS.