Temat interpretacji

Zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001 r. Nr 134, poz. 1509) podatnikom, którzy zawali umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 roku (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczenia od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuacje systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od 1 stycznia 2002 roku, do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 roku terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Ponadto zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczenia od dochodu lub od podatku z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez te kasę - do dochodu lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Jak wynika z opisanego stanu faktycznego zawała Pani umowę o kredyt kontraktowy z kasą mieszkaniową Banku P... SA w dniu 20 listopada 2001 r. na okres do 31 października 2004 r. Aneksem do umowy z dnia 27 grudnia 2001 r. zmieniony został okres oszczędzania, do końca czerwca 2007 r. oraz wysokość wpłat miesięcznych.

Obecnie ma Pani zamiar skrócić okres oszczędzania wycofując środki zgromadzone w kasie mieszkaniowej na początku 2005 r. i przeznaczyć zgromadzone środki na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych.

A zatem jak wynika z przytoczonych wyżej przepisów, jeżeli wycofanie środków z kasy mieszkaniowej nastąpi po określonym w umowie okresie czyli na podstawie zawartego aneksu do umowy z kasą mieszkaniową oraz środki te w całości zostaną wydatkowane w danym roku na spłatę kredytu zaciągniętego na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych, wówczas nie powstanie obowiązek doliczenia do podatku kwot wcześniej odliczonych z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej.

Wykładnia art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym wskazuje, iż w sytuacji gdy podatnik po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, to obowiązany jest wydatkować je w tym samym roku podatkowym, w którym nastąpiło ich wycofanie.

Stosownie do postanowień art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 133, poz. 654 ze zm.) celem systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej jest uzyskanie kredytu i przeznaczenie zgromadzonych oszczędności na wskazane w ustawie cele mieszkaniowe, tj.

1. nabycie, budowę, przebudowę, rozbudowę lub nadbudowę domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
2. uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
3. remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2 z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4. spłatę kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,
5. nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Z cytowanych przepisów wynika, że aby nie utracić prawa do odliczeń związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej należy przeznaczyć wycofane po okresie oszczędzania środki na co najmniej jeden z wyżej wymienionych celów systematycznego oszczędzania.

Z przedstawionego stanu faktycznego jedynie spłata kredytu bankowego na zakup lokalu mieszkalnego wymieniona jest wśród celów mieszkaniowych określonych w art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26.10.1995 roku o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070).

Z przedłożonych dokumentów umowy - zlecenie wynika, że wykonawca zobowiązuje się wykonać meble zarówno łazienkowe jak i kuchenne, sypialne, biurko, zabudowę pod schodami z wieszakami, szafkę na buty. Wydatki te nie są zgodne z celami systematycznego oszczędzania określonymi w ustawie z dnia 26.10.1995 r.

Dodatkowe znaczenie ma również fakt, że w/w prace nie zostały wykonane.