Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych stanu faktycznego przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości korzystania ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy w związku ze świadczeniem usług polegających na przygotowywaniu wniosków o refundację kosztów leczenia ... dla pacjentów ubezpieczonych w ... kasach chorych. Uzupełniła go Pani w odpowiedzi na wezwanie pismem z 14 marca 2025 r. (data wpływu 14 marca 2025 r.)

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą – polskim rezydentem podatkowym. Głównym przedmiotem działalności Wnioskodawczyni ujawnionym w CEiDG jest praktyka lekarska dentystyczna.

Faktycznie jednak aktualnie Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą wyłącznie w zakresie przygotowywania wniosków o refundację kosztów leczenia ... dla pacjentów, którzy posiadają ubezpieczenie zdrowotne w ... kasach chorych.

Wnioskodawczyni nie świadczy już usług ….

Wnioskodawczyni pracowała jako lekarz … w ... i następnie prowadziła swoją praktykę … w Polsce. Leczyła pacjentów posiadających ... ubezpieczenie zdrowotne, przygotowując dla nich wnioski o refundację kosztów leczenia przez ich kasy chorych. Zakres tych ubezpieczeń umożliwia refundację wielu zabiegów …. Warunkiem otrzymania refundacji jest prawidłowe przygotowanie kosztorysów i planów leczenia według ... standardów.

Aktualnie Wnioskodawczyni oferuje innym podmiotom wykonującym działalność leczniczą oraz samym pacjentom swoje usługi polegające na przygotowaniu zainteresowanym pacjentom dokumentów wymaganych przez ... ubezpieczenie zdrowotne do refundacji leczenia ....

Wielu pacjentów posiadających ... ubezpieczenie zdrowotne chce w Polsce przeprowadzić leczenie .... Zazwyczaj jednak polscy … nie mają doświadczenia w przygotowywaniu niezbędnych wniosków o refundację kosztów leczenia w ... kasach chorych. W takiej sytuacji Wnioskodawczyni oferuje odpłatną pomoc w przygotowaniu dokumentów wymaganych przez ... ubezpieczenie zdrowotne dla zainteresowanych pacjentów leczących się u dowolnego lekarza … lub w dowolnej klinice … w Polsce. Za tę usługę Wnioskodawczyni pobiera wynagrodzenie. Wnioskodawczyni pobiera wynagrodzenie od samego pacjenta albo od podmiotu leczniczego, z którego usług medycznych korzysta pacjent – w zależności od tego, czy Wnioskodawczyni ma zawartą umowę o świadczenie usług z samym pacjentem, czy z leczącym go podmiotem wykonującym działalność leczniczą.

Wnioskodawczyni nie wie, czy i na jakich zasadach podmioty wykonujące działalność leczniczą pobierają od swoich pacjentów dodatkowe wynagrodzenie za efekty jej pracy. W sytuacji, kiedy Wnioskodawczyni ma zawartą umowę z podmiotem wykonującym działalność leczniczą, nie pobiera żadnego wynagrodzenia bezpośrednio od pacjentów. Wynagrodzenie od pacjenta Wnioskodawczyni pobiera wyłącznie w przypadkach, kiedy pacjent sam zlecił jej usługę.

Świadczone przez Wnioskodawczynię usługi obejmują:

-kontakt z pacjentem i/lub … i/lub podmiotem gospodarczym realizującym leczenie …,

-określenie informacji potrzebnych do przygotowania wniosków o refundację kosztów leczenia ... przez ... ubezpieczenie zdrowotne,

-analizę otrzymanych informacji o … i planowanym leczeniu,

-przekładanie … i planowanego leczenia ... na specjalne formularze według wymaganej przez ... kasy chorych symboliki,

-określanie refundowanych świadczeń i ich specjalnych kodów do wnioskowania o zwrot kosztów leczenia ...,

-formułowanie kosztorysów i rozliczeń leczenia ... według ... standardów,

-formułowanie odwołań od niekorzystnych decyzji ... kasy chorych pacjenta,

-kontakt telefoniczny z kasą chorych pacjenta,

-szkolenie zainteresowanych lekarzy i personelu podmiotów gospodarczych w tematyce „... ubezpieczenia zdrowotne”.

Wnioskodawczyni nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wartość sprzedaży Wnioskodawczyni, z wyłączeniem podatku, w roku podatkowym 2024 nie przekroczyła kwoty 200.000 zł. Wnioskodawczyni nie planuje również przekroczyć tej wartości w odniesieniu do sprzedaży realizowanej w roku 2025 ani kolejnych latach.

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni wskazała:

1) Opisane we wniosku usługi świadczę od 01.10.2023 r. Moje pytanie dotyczy okresu od rozpoczęcia przeze mnie świadczenia usług opisanych we wniosku (01.10.2023 r.) po dzień dzisiejszy, ale również na przyszłość. Pytanie dotyczy zatem roku 2023, 2024, 2025 oraz lat kolejnych.

2) Ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, korzystam od roku 2023. Działalność gospodarczą prowadzę już od roku 2004. Do dnia 31.07.2023 r. prowadziłam jednak działalność gospodarczą w zakresie usług …, korzystającą z przedmiotowego zwolnienia z VAT. Następnie z dniem 01.08.2023 r. zawiesiłam na dwa miesiące prowadzoną przeze mnie działalność gospodarczą. Z podmiotowego zwolnienia z VAT określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT korzystam od dnia 01.10.2023 r. Od tego momentu nie świadczę już usług …, lecz wyłącznie usługi opisane we wniosku.

3) Nie utraciłam ani nie zrezygnowałam ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ani art. 113 ust. 9 ustawy o VAT.

4) W związku z odpowiedzią na pytanie nr 3, pytanie nr 4 mnie nie dotyczy.

5) Działalność w zakresie opisanym we wniosku rozpoczęłam w dniu 01.10.2023 r. i prowadzę ją jaką moją jedyną działalność do dnia dzisiejszego.

6) W prowadzonej działalności gospodarczej wykonuję i będę wykonywała usługi opisane szczegółowo we wniosku. W mojej ocenie – jak wskazałam we wniosku - nie stanowią one usług doradztwa, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o VAT. Kwalifikacja tych usług jako usług w zakresie doradztwa, bądź nie, nie stanowi jednak według mnie elementu stanu faktycznego, lecz kwalifikację prawną tych usług. We wniosku o interpretację proszę o potwierdzenie, czy prawidłowo rozumiem ww. przepis ustawy o VAT w kontekście przedmiotu planowanej przeze mnie działalności. Kwestia ta wielokrotnie była przedmiotem interpretacji wydawanych przez Dyrektora KIS (np. wskazywana przeze mnie we wniosku interpretacja Dyrektora KIS z dnia 09.01.2023 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.621.2022.2.PRM, ale także na przykład interpretacja z dnia 02.06.2022 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.164.2022.2.LK, interpretacja z dnia 29.11.2023 r., nr 0112-KDIL1- 2.4012.453.2023.2.NF, a nawet wydana zaledwie kilka miesięcy temu interpretacja z dnia 06.11.2024 r., nr 0112-KDIL1-3.4012.497.2024.2.AKR). W ww. interpretacjach, a także wielu innych nieprzywołanych w tym miejscu interpretacjach, Dyrektor KIS dokonywał szczegółowej analizy, czy czynności opisane przez podatników we wnioskach stanowią usługi doradztwa, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy o VAT, czy nie. Nie rozumiem zatem, z jakiego powodu ja miałabym takiej interpretacji nie uzyskać. Przepisy prawa w tym zakresie się nie zmieniły na przestrzeni ostatnich lat.

7) Moim zdaniem w prowadzonej działalności nie wykonuję i nie będę wykonywała żadnych czynności o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług.

8) Prowadziłam działalność gospodarczą przez cały 2024 r.

9) W związku z odpowiedzią na pytanie nr 8, pytanie nr 9 mnie nie dotyczy.

10) W roku 2023 prowadziłam działalność gospodarczą z wyłączeniem okresu, w którym działalność ta była zawieszona (okres wyłączenia: 01.08.2023 r. – 30.09.2023 r.). Do dnia 31.07.2023 r. prowadziłam działalność gospodarczą w zakresie usług …, korzystającą z przedmiotowego zwolnienia z VAT. Następnie od dnia 01.08.2023 r. do dnia 30.09.2023 r. moja działalność gospodarcza była zawieszona i w tym okresie nie świadczyłam usług w żadnym zakresie. Podjęłam działalność gospodarczą po zawieszeniu z dniem 01.10.2023 r. i od tego dnia świadczę wyłącznie usługi w zakresie opisanym we wniosku.

11) Nie rozpoczęłam prowadzenia działalności gospodarczej w roku 2023 r. Wznowiłam ją z dniem 01.10.2023 r. po okresie zawieszenia trwającym od 01.08.2023 r. W dniu 01.10.2023 r. zmieniłam zakres świadczonych usług, rezygnując ze świadczenia usług … i rozpoczynając świadczenie usług w zakresie opisanym we wniosku. Wartość mojej sprzedaży za 2023 r. nie przekroczyła w proporcji do okresu, w którym faktycznie prowadziłam działalność gospodarczą (10 miesięcy) kwoty 200.000,00 zł.

12) Przez cały 2023 r. miałam zarejestrowaną działalność gospodarczą, jednak w okresie od dnia 01.08.2023 r. do dnia 30.09.2023 r. była ona zawieszona i w tym okresie nie świadczyłam usług. Przed dniem 01.08.2023 r. świadczyłam wyłącznie usługi … korzystające z przedmiotowego zwolnienia z VAT. Począwszy od dnia 01.10.2023 r. świadczyłam wyłącznie usługi w zakresie opisanym we wniosku.

Łączna wartość mojej sprzedaży w całym roku 2023 wyniosła 20 330,14 zł. Dodatkowo wyjaśniam, że łączna wartość mojej sprzedaży za 2022 r. również nie przekroczyła 200.000,00 zł.

Pytania (pytanie nr 1 ostatecznie przedstawione w uzupełnieniu wniosku)

1.Czy w związku brzmieniem art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o VAT, Wnioskodawczyni, która świadczy opisane we wniosku usługi, polegające na przygotowywaniu wniosków o refundację kosztów leczenia ... dla pacjentów ubezpieczonych w ... kasach chorych, może korzystać ze zwolnienia z VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT?

2.Czy Wnioskodawczyni ma prawo korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług?

Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie przedstawione w uzupełnieniu wniosku)

Usługi świadczone przez Wnioskodawczynię, polegające na przygotowywaniu wniosków o refundację kosztów leczenia ... dla pacjentów ubezpieczonych w ... kasach chorych, mogą korzystać ze zwolnienia z VAT, ponieważ w ocenie Wnioskodawczyni nie stanowią usług doradczych, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o VAT.

Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 000 zł.

Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy o podatku od towarów i usług zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5 ustawy, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.

Zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy podatku od towarów i usług zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:

1) dokonujących dostaw:

a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,

b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem: – energii elektrycznej (CN 2716 00 00), – wyrobów tytoniowych, – samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,

c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,

d) terenów budowlanych,

e) nowych środków transportu,

f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie: – preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1), – komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26), – urządzeń elektrycznych (PKWiU 27), – maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28), g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do: – pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3), – motocykli (PKWiU ex 45.4);

2) świadczących usługi:

a) prawnicze,

b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,

c) jubilerskie,

d) ściągania długów, w tym factoringu.

Ustawa o podatku od towarów i usług oraz przepisy wykonawcze do niej nie zawierają definicji pojęcia „doradztwo”. Zdaniem Wnioskodawczyni w takiej sytuacji należy odwołać się do wykładni językowej. Zgodnie ze Słownikiem Języka Polskiego PWN (2006), „doradca” to osoba, która doradza, natomiast „doradzać” oznacza „udzielić porady, wskazać sposób postępowania w jakiejś sprawie”. Pojęcie „usługi w zakresie doradztwa”, którym posługuje się ustawa o VAT należy rozumieć szeroko. Niemniej jednak kluczowe znaczenie w kontekście zwolnienia podatkowego, o którym mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy, ma rzeczywisty charakter świadczonych usług. Wnioskodawczyni oferuje usługę polegającą na przygotowywaniu dokumentów wymaganych przez ... ubezpieczenie zdrowotne do refundacji leczenia ....

Świadczone przez Wnioskodawczynię usługi obejmują m.in.:

1) kontakt z pacjentem, … lub podmiotem gospodarczym realizującym leczenie …,

2) określenie informacji niezbędnych do przygotowania wniosków o refundację kosztów leczenia ...,

3) analizę danych dotyczących … i planowanego leczenia,

4) opracowywanie dokumentacji zgodnie z wymaganiami ... kas chorych, w tym przekładanie informacji o … i planowanego leczenia na specjalistyczne formularze,

5) określanie refundowanych świadczeń i ich kodów niezbędnych do wnioskowania o zwrot kosztów,

6) sporządzanie kosztorysów i rozliczeń według ... standardów,

7) formułowanie odwołań od niekorzystnych decyzji ... kasy chorych,

8) kontakt telefoniczny z … kasami chorych,

9) szkolenie lekarzy oraz personelu medycznego w zakresie ... systemu ubezpieczeń zdrowotnych.

Ze względu na charakter świadczonych usług Wnioskodawczyni stoi na stanowisku, że nie stanowią one doradztwa, o którym mowa w ustawie o VAT. Rola Wnioskodawczyni polega na technicznym, merytorycznym i organizacyjnym opracowywaniu dokumentacji, a nie na udzielaniu porad. W ocenie Wnioskodawczyni usługi, które będzie świadczyć na rzecz innych podmiotów wykonujących działalność leczniczą i których zakres opisała w niniejszym wniosku, nie stanowią usług doradztwa, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług. W konsekwencji Wnioskodawczyni twierdzi, że jest uprawniona do korzystania ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Kwestię podobnych rodzajowo usług w kontekście prawa do zwolnienia podmiotowego z VAT była już przedmiotem analizy Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 09.01.2023 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.621.2022.2.PRM.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Natomiast art. 8 ust. 1 ustawy stanowi, że:

Nie każda jednak czynność stanowiąca dostawę towarów lub świadczenie usług w rozumieniu art. 7 ust. 1 oraz art. 8 ust. 1 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, musi być wykonana przez podatnika.

W oparciu o art. 15 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:

Należy zauważyć, że ustawodawca przewidział zwolnienie od podatku dla pewnej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.

Według art. 113 ust. 1 ustawy, w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2024 r.:

Zgodnie art. 113 ust. 1 ustawy, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2025 r.:

Na podstawie art. 113 ust. 2 ustawy, w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2024 r.:

W myśl art. 113 ust. 2 ustawy, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2025 r.:

Z przepisu art. 113 ust. 5 ustawy wynika, że:

Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy, w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2024 r.:

W myśl art. 113 ust. 9 ustawy, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2025 r.:

Natomiast w myśl art. 113 ust. 10 ustawy:

Na podstawie art. 113 ust. 11 ustawy:

Odnosząc się do powyższego należy wskazać, że podatnik może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie i według zasad określonych m.in. wyżej przytoczonymi przepisami art. 113 ust. 1-10 ustawy pod warunkiem, że nie wykonuje czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.

Stosownie do art. 113 ust. 13 ustawy, w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2024 r.:

Natomiast zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2025 r.:

Biorąc pod uwagę powołany powyżej przepis art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy stwierdzić należy, że ze zwolnienia podmiotowego od podatku nie korzystają m.in. usługi w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego.

Z opisu sprawy wynika, że jest Pani osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą – polskim rezydentem podatkowym. Aktualnie prowadzi Pani działalność gospodarczą wyłącznie w zakresie przygotowywania wniosków o refundację kosztów leczenia ... dla pacjentów, którzy posiadają ubezpieczenie zdrowotne w ... kasach chorych. Nie jest Pani czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Łączna wartość Pani sprzedaży w całym roku 2023 wyniosła 20 330,14 zł oraz łączna wartość Pani sprzedaży za 2022 r. również nie przekroczyła 200.000,00 zł. Ponadto wartość Pani sprzedaży, z wyłączeniem podatku, w roku podatkowym 2024 nie przekroczyła kwoty 200.000 zł. Nie planuje Pani również przekroczyć tej wartości w odniesieniu do sprzedaży realizowanej w roku 2025 ani kolejnych latach. Ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, korzysta Pani od roku 2023. Działalność gospodarczą prowadzi Pani już od roku 2004. Do dnia 31.07.2023 r. prowadziła Pani jednak działalność gospodarczą w zakresie usług …, korzystającą z przedmiotowego zwolnienia z VAT. Następnie z dniem 01.08.2023 r. zawiesiła Pani na dwa miesiące prowadzoną działalność gospodarczą. Z podmiotowego zwolnienia z VAT określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT korzysta Pani od dnia 01.10.2023 r. Od tego momentu nie świadczy już Pani usług …, lecz wyłącznie usługi opisane we wniosku. Działalność w zakresie opisanym we wniosku rozpoczęła Pani w dniu 01.10.2023 r. i prowadzi ją jako jedyną działalność do dnia dzisiejszego. Świadczone przez Panią usługi nie stanowią usług doradztwa, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o VAT. Pani zdaniem w prowadzonej działalności nie wykonuje i nie będzie wykonywała Pani żadnych czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług.

W tym miejscu podkreślić należy, że ani ustawa o podatku od towarów i usług, ani przepisy wykonawcze do niej, nie definiują pojęcia doradztwa. Skoro jednak ustawa o podatku od towarów i usług w art. 113 ust. 13 pkt 2 ustawy zastrzega, że do osób świadczących usługi doradztwa nie stosuje się zwolnienia określonego w ust. 1 i 9 należy – wobec braku w ustawie definicji doradztwa – posłużyć się znaczeniem językowym. W potocznym rozumieniu termin „doradztwo” obejmuje szereg usług doradczych, tj. np.: podatkowe, prawne, finansowe. Zgodnie z definicją zawartą w Słowniku Języka Polskiego PWN 2006, pod pojęciem „doradcy” należy rozumieć „tego, kto doradza”. Natomiast „doradzać”, w myśl powołanego wyżej Słownika Języka Polskiego PWN 2006, oznacza „udzielić porady, wskazać sposób postępowania w jakiejś sprawie”. Doradztwo jest zatem udzieleniem fachowych zaleceń, porad, np. ekonomicznych czy finansowych. Użyty w ustawie o podatku od towarów i usług termin „usługi w zakresie doradztwa” należy rozumieć w związku z tym szeroko.

W świetle powołanych wyżej przepisów należy zauważyć, że o zwolnieniu, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub ust. 9 ustawy, w kontekście art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy, decyduje kwalifikacja, bądź istota wykonywanych czynności.

Jak wskazała Pani we wniosku świadczone przez Panią usługi obejmują:

-kontakt z pacjentem i/lub … i/lub podmiotem gospodarczym realizującym leczenie ….,

-określenie informacji potrzebnych do przygotowania wniosków o refundację kosztów leczenia ... przez ... ubezpieczenie zdrowotne,

-analizę otrzymanych informacji o … i planowanym leczeniu,

-przekładanie … pacjenta i planowanego leczenia ... na specjalne formularze według wymaganej przez ... kasy chorych symboliki,

-określanie refundowanych świadczeń i ich specjalnych kodów do wnioskowania o zwrot kosztów leczenia ...,

-formułowanie kosztorysów i rozliczeń leczenia ... według ... standardów,

-formułowanie odwołań od niekorzystnych decyzji ... kasy chorych pacjenta,

-kontakt telefoniczny z kasą chorych pacjenta,

-szkolenie zainteresowanych lekarzy i personelu podmiotów gospodarczych w tematyce „... ubezpieczenia zdrowotne”.

Przedstawiony we wniosku zakres świadczonych przez Panią usług nie wskazuje na udzielanie porad, zaleceń. Wskazała Pani w opisie sprawy, że aktualnie prowadzi Pani działalność gospodarczą wyłącznie w zakresie przygotowywania wniosków o refundację kosztów leczenia ... dla pacjentów, którzy posiadają ubezpieczenie zdrowotne w ... kasach chorych oraz oferuje Pani innym podmiotom wykonującym działalność leczniczą oraz samym pacjentom swoje usługi polegające na przygotowaniu zainteresowanym pacjentom dokumentów wymaganych przez ... ubezpieczenie zdrowotne do refundacji leczenia .... Zatem, opis sprawy nie wskazuje na prowadzenie przez Panią usług doradczych.

Analiza przedstawionego opisu sprawy w świetle obowiązujących przepisów wskazuje, że skoro wartość Pani sprzedaży w roku 2022, 2023 i 2024 nie przekroczyła, kwoty 200.000 zł oraz - jak Pani wskazała – w prowadzonej działalności nie wykonuje i nie będzie Pani wykonywała żadnych czynności o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług, w tym - jak wyżej wskazano - nie świadczy Pani usług doradztwa, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy, to w okresie od 1 października 2023 roku do 31 grudnia 2023 roku oraz w roku 2024 i 2025 mogła/będzie Pani mogła korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

Należy jednak zaznaczyć, że jeżeli w 2025 roku oraz w kolejnych latach wartość sprzedaży przekroczy u Pani kwotę 200.000 zł, to zwolnienie utraci moc począwszy od czynności, którą zostanie przekroczona ta kwota. Utraci Pani również prawo do zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy w przypadku wykonania jakiejkolwiek czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Odnośnie powołanych interpretacji indywidualnych, należy zauważyć, że interpretacje przepisów prawa podatkowego wydawane są w indywidualnych sprawach podatników i niewątpliwie kształtują sytuację prawną tych podatników w sprawach będących przedmiotem rozstrzygnięcia, lecz dotyczą konkretnych stanów faktycznych, co oznacza, że należy je traktować indywidualnie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem sprawy i zastosuje się Pani do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego …. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.