Temat interpretacji
Temat interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
20 stycznia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 20 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej w przypadku sprzedaży wysyłkowej towarów, za które płatność następuje za pobraniem. Wniosek uzupełnili Państwo pismami z 20 stycznia 2025 r. i 5 marca 2025 r.
Opis zdarzenia przyszłego
.... (dalej: Spółka) jest podmiotem prawa (...). Spółka posiada siedzibę działalności w (...) i jest zarejestrowana jako czynny podatnik VAT w Polsce. Przedmiotem działalności w Polsce jest sprzedaż detaliczna gier i zabawek. Większość sprzedaży jest realizowana na rzecz konsumentów – osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Dostawa towarów odbywa się wyłącznie za pośrednictwem systemu wysyłkowego, przesyłkami kurierskimi. Płatności dokonywane są przez kupujących w formach bezgotówkowych:
a)płatności kartą (za pośrednictwem procesorów płatniczych (...), (...), (...))
b)oraz innych platform płatniczych ((...), (...)).
Dotychczas korzystała ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przy użyciu kasy rejestrującej.
Spółka planuje wprowadzenie metody płatności za pobraniem poprzez firmę kurierską, ponieważ często otrzymuje zapytania od kupujących na temat tej metody płatności. Podkreśla się, że w przypadku płatności za pobraniem kurier pobiera płatność w formie gotówki lub za pomocą terminala płatniczego. Zebrane kwoty są przekazywane przez firmę kurierską przelewem na rachunek bankowy współpracującego magazynu w Polsce, który zajmuje się logistyką. Raz w tygodniu środki są przekazywane z konta bankowego magazynu na rachunek bankowy Spółki. Raz w miesiącu magazyn przesyła zestawienie płatności za pobraniem (które zawiera informacje takie jak kwoty wpłacone, numer przesyłki, numery zamówień).
Dodatkowo platforma sklepu internetowego Spółki przechowuje informacje o każdym zamówieniu. Dzięki temu każda transakcja dokonana metodą płatności za pobraniem pozwala na pełną identyfikację transakcji (szczegóły dotyczące zakupionych towarów), a także identyfikację kupującego (dane kupującego, adres, numer przesyłki).
Na pytania postawione w wezwaniu o treści:
1)Czy przedmiotem wniosku jest wyłącznie sprzedaż towarów w systemie wysyłkowym na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych na terytorium Polski? Jeśli nie, proszę opisać co jest objęte zakresem wniosku.
2)Proszę opisać udział/rolę magazynu w Polsce w procesie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.
3)Czy sprzedawcą towarów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są Państwo czy magazyn w Polsce?
4)Czy magazyn wyłącznie w Państwa imieniu i na Państwa rzecz dostarcza towar na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych? Jeśli, nie proszę wskazać jak wygląda procedura dostawy, kto jest właścicielem towarów w momencie dostawy na rzecz ww. osób.
5)Czy wartość Państwa świadczeń na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych na terytorium Polski w 2025 r. przekroczy w proporcji do okresu wykonywania tych czynności kwotę 20 000 zł?
6)Czy wartość Państwa świadczeń na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych na terytorium Polski przekroczyła w poprzednim roku lub w którymś z wcześniejszych lat kwotę 20 000 zł?
7)Czy dokonują/będą dokonywać Państwo sprzedaży towarów lub usług wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 1 lub 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2024 r. poz. 1902)? Jeśli tak, proszę wskazać konkretny punkt.
8)Czy będą Państwo prowadzić ewidencję, z której jednoznacznie będzie wynikało, jakiej konkretnie czynności dotyczyła zapłata i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres)?
W uzupełnieniu wniosku wskazali Państwo, że:
1)Przedmiotem wniosku jest wyłącznie sprzedaż towarów w systemie wysyłkowym na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej na terytorium Polski.
2)Magazyn odpowiada za przyjmowanie oraz przechowywanie towarów należących do firmy .... (dalej „Spółka”). Po złożeniu zamówienia na stronie internetowej jego szczegóły są automatycznie przesyłane do systemu magazynowego. Następnie pracownicy magazynu kompletują i pakują zamówione produkty, które później przekazują firmie kurierskiej w celu dostarczenia ich do klienta końcowego. Tym samym magazyn świadczy kompleksowe usługi związane z magazynowaniem. W przypadku wdrożenia płatności za pobraniem, firma kurierska będzie pobierać należność od klientów w formie gotówki lub za pomocą terminala płatniczego przy dostawie. Zgromadzone środki zostaną następnie przelane przez firmę kurierską na rachunek bankowy magazynu, który świadczy usługi na rzecz Spółki. Raz w tygodniu magazyn przekazywać będzie zgromadzone środki na rachunek bankowy Spółki.
3)Sprzedawcą towarów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej jest podatnik, ..... Magazyn świadczy kompleksową usługę magazynowania na rzecz Spółki.
4)Magazyn realizuje dostawy wyłącznie w imieniu i na rzecz Spółki, dostarczając towary do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Na żadnym etapie procedury dostawy właścicielem towaru nie jest Magazyn. Spółka jest właścicielem towarów w momencie dostawy na rzecz ww. osób.
5)Wartość sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej na terytorium Polski w 2025 r. przekroczy w proporcji do okresu wykonywania tych czynności kwotę 20 000 zł.
6)Wartość sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej na terytorium Polski przekroczyła w poprzednim roku 20.000.
Spółka korzystała ze zwolnienia z obowiązku stosowania kasy fiskalnej, ponieważ:
•dostawa towarów odbywa się w systemie wysyłkowym za pośrednictwem przesyłek kurierskich,
•zapłata za zamówienie jest w całości przekazywana na rachunek bankowy podatnika,
•ewidencja oraz dowody płatności jednoznacznie wskazują, jakiej transakcji dotyczą oraz na czyją rzecz zostały dokonane (zawierają dane nabywcy, w tym jego adres).
7)Spółka nie dokonuje i nie będzie dokonywać sprzedaży towarów lub usług wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 1 lub 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902). Spółka dokonuje dostawy zabawek elektronicznych, które nie są sklasyfikowane jako wyroby elektroniczne w grupie PKWiU 26.
8)Będzie prowadzona ewidencja, z której jednoznacznie będzie wynikało, jakiej konkretnie czynności dotyczyła zapłata i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres).
Pytanie
Czy w myśl § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902), zwanej dalej „r.z.k.r.”, przedstawiony przez Spółkę sposób dokumentacji sprzedaży w systemie wysyłkowym dokonywanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej w zakresie płatności za pobraniem spełnia przesłanki umożliwiające zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kas rejestrujących?
Państwa stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy, w świetle przedstawionego stanu faktycznego oraz obowiązujących przepisów, sposób realizacji dostawy towarów w systemie wysyłkowym spełnia warunki określone w r.z.k.r. dla zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania.
Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2024 r. poz. 361), zwanej dalej „u.p.t.u.”, podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Jednocześnie, na podstawie § 2 ust. 1 r.z.k.r., określone czynności wymienione w załączniku do tego rozporządzenia są zwolnione z tego obowiązku, jednak nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2027 r. Przepisy te wskazują na dwa rodzaje zwolnień:
1)Zwolnienie podmiotowe (dla podatników, których obrót nie przekroczył 20 000 zł),
2)Zwolnienia przedmiotowe (dla konkretnych czynności wymienionych w załączniku).
Zgodnie z poz. 41 załącznika do r.z.k.r., zwolnieniu podlega dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeśli spełnione są następujące warunki:
1)Dostawca otrzyma zapłatę za czynność w całości za pośrednictwem poczty, banku lub SKOK (na rachunek bankowy podatnika lub rachunek w SKOK, której podatnik jest członkiem),
2)Z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła zapłata oraz na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres).
Biorąc pod uwagę, że sprzedaż będzie realizowana wyłącznie w systemie wysyłkowym, w formie przesyłek kurierskich, spełniona zostaje pierwsza przesłanka zwolnienia, o której mowa w poz. 41 załącznika do r.z.k.r.
Otrzymana płatność za pobraniem jest przekazywana na rachunek bankowy magazynu współpracującego ze Spółką, a następnie na rachunek bankowy Spółki.
Dodatkowo, magazyn raz w miesiącu dostarcza szczegółowe zestawienie płatności za pobraniem, zawierające informacje takie jak: kwoty wpłacone, numery przesyłek oraz numery zamówień.
Platforma internetowa, za pośrednictwem której realizowana jest sprzedaż, przechowuje pełne dane dotyczące każdego zamówienia, w tym:
·szczegóły dotyczące zakupionych towarów,
·dane kupującego (adres, numer przesyłki, numer zamówienia).
W rezultacie, sposób dokumentacji sprzedaży w systemie wysyłkowym umożliwia jednoznaczną identyfikację każdej transakcji oraz osoby, na rzecz której dokonano dostawy.
Spełnione są zatem warunki przewidziane w § 2 ust. 1 r.z.k.r. w zw. z poz. 41 załącznika do r.z.k.r., umożliwiające zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrujących.
W odniesieniu do płatności za pobraniem, gdzie pośrednikiem w realizacji płatności jest poczta lub firma kurierska, organy podatkowe uznają, że również ta forma może korzystać ze zwolnienia z obowiązku stosowania kasy fiskalnej na podstawie § 2 ust. 1 w związku z poz. 41 załącznika do rozporządzenia.
Takie stanowisko zajął m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 21.01.2014 r., ILPP2/443-994/13-5/MN oraz Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie z 14.02.2013 r., IPPP2/443-1212/12-3/RR, interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 2.08.2017 r., 0115-KDIT1-1.4012.222.2017.1.AJ).
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).
W oparciu o art. 8 ust. 1 ustawy:
Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (…).
Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z zapisu art. 111 ust. 1 ustawy. Zgodnie z tym przepisem:
Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Na mocy art. 2 pkt 22 ustawy:
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o sprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
Powyższy przepis określa generalną zasadę, z której wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zatem jednym z podstawowych kryteriów decydujących o obowiązku stosowania do ewidencjonowania kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń.
Zgodnie z art. 111 ust. 8 ustawy:
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może zwolnić, w drodze rozporządzenia, na czas określony, niektóre grupy podatników oraz niektóre czynności z obowiązku, o którym mowa w ust. 1, oraz określić warunki korzystania ze zwolnienia, mając na uwadze interes publiczny, w szczególności sytuację budżetu państwa (...).
Natomiast w stanie prawnym od 1 stycznia 2025 r. obowiązują przepisy Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z dnia 17 grudnia 2024 r. (Dz.U. z 2024 r. poz. 1902), zwanego dalej „rozporządzeniem”.
Zgodnie z § 3 ust. 1 rozporządzenia:
Zwalnia się z obowiązku prowadzenia ewidencji w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.:
1) podatników, u których wartość sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 20 000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli wartość sprzedaży z tego tytułu, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, nie przekroczyła kwoty 20 000 zł;
2) podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2024 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży z tego tytułu, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, nie przekroczy kwoty 20 000 zł;
Stosownie do § 5 ust. 1 rozporządzenia:
W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1:
1) zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wartość sprzedaży podatnika dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przekroczyła kwotę 20 000 zł.
2) zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wartość sprzedaży podatnika z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, przekroczyła kwotę 20 000 zł;
Stosownie natomiast do § 3 ust. 2 rozporządzenia:
Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, nie stosuje się do podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym byli obowiązani do ewidencjonowania lub przestali spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania.
Zgodnie z § 2 ust. 1 rozporządzenia:
Zwalnia się z obowiązku prowadzenia ewidencji w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r., czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia.
Jak stanowi § 2 ust. 2 rozporządzenia:
W odniesieniu do niektórych czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się zgodnie z warunkami określonymi w tym załączniku.
Zgodnie z poz. 41 załącznika do rozporządzenia ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących korzysta:
Dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres)
Niektóre usługi oraz dostawa niektórych towarów zostały wyłączone przez ustawodawcę z prawa do zwolnienia, o którym mowa w przepisach § 2 i § 3 rozporządzenia. Szczegółowo zostały one wymienione w § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia.
W myśl § 4 ust. 1 rozporządzenia:
Zwolnień, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku:
1) dostawy:
a) gazu płynnego,
b) części do silników (CN 8409 91 00 i 8409 99 00),
c) silników do napędu pojazdów i motocykli, silników spalinowych tłokowych z zapłonem iskrowym i samoczynnym do różnego rodzaju jednostek, w tym motocykli (CN 8407 i 8408),
d) nadwozi do pojazdów silnikowych (CN 8707),
e) przyczep i naczep (CN 8716 10, 8716 31 00, ex 8716 39, 8716 40 00), kontenerów (CN 8609 00),
f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (CN 8716 90),
g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (CN 8708, 9401 99 20 i 9401 99 80), to jest do:
- ciągników,
- pojazdów silnikowych do przewozu dziesięciu lub więcej osób z kierowcą,
- samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych zasadniczo do przewozu osób, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi,
- pojazdów silnikowych do transportu towarów,
- pojazdów silnikowych specjalnego przeznaczenia, innych niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów, w szczególności: pojazdów pogotowia technicznego, dźwigów samochodowych, pojazdów strażackich, betoniarek samochodowych, zamiatarek, polewaczek, przewoźnych warsztatów, ruchomych stacji radiologicznych
- z wyłączeniem motocykli,
h) komputerów stacjonarnych i przenośnych, w tym laptopów i tabletów, oraz urządzeń peryferyjnych do nich, konsol do gier, części do komputerów i konsol,
i) wyrobów elektronicznych, w tym odbiorników telewizyjnych i radiowych, gramofonów, głośników, telefonów, w tym smartfonów, smartwatchów, anten, wyświetlaczy, monitorów, aparatów do zapisu lub odtwarzania obrazu i dźwięku, nawigacji, urządzeń pamięci trwałej, taśm, dysków, urządzeń alarmowych,
j) wyrobów optycznych, w tym lornetek, lunet, rzutników,
k) silników elektrycznych, prądnic i transformatorów,
l) sprzętu fotograficznego, w tym cyfrowych i konwencjonalnych aparatów fotograficznych, soczewek, obiektywów, kamer, projektorów filmowych,
m) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”,
n) zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,
o) wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na kod CN,
p) wyrobów tytoniowych (CN 2401, 2402, 2403), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
q) napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% (bez względu na kod CN), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
r) perfum i wód toaletowych (CN 3303 00 10, 3303 00 90), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
s) wyrobów klasyfikowanych do CN 2404 i 8543 40 00, przeznaczonych do palenia lub do wdychania bez spalania, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
t) wyrobów zawierających w swym składzie alkohol etylowy o objętościowej mocy powyżej 50% objętości, nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, w tym rozpuszczalników, płynów odkażających, rozcieńczalników farb, płynów do odmrażania,
u) węgla, brykietów i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu, przeznaczonych do celów opałowych,
w) towarów przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej) i wydają towar;
2) świadczenia usług:
a) przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 19 i 20 załącznika do rozporządzenia,
b) taksówek (PKWiU 49.32.11.0), z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą,
c) naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania,
d) w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
e) w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
f) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 51 załącznika do rozporządzenia,
g) prawniczych, z wyłączeniem usług wymienionych w poz. 31 załącznika do rozporządzenia,
h) doradztwa podatkowego,
i) związanych z wyżywieniem (PKWiU ex 56.10, 56.21, ex 56.29, ex 56.30), wyłącznie:
- świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz
- usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering),
j)fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych,
k) kulturalnych i rozrywkowych – wyłącznie w zakresie wstępu na przedstawienia cyrkowe,
l) związanych z rozrywką i rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne,
m) mycia, czyszczenia samochodów i podobnych usług (PKWiU 45.20.30.0),
n) parkingu samochodów i innych pojazdów,
o) przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej).
Aby zatem przysługiwało prawo do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w powiązaniu z poz. 41 załącznika do rozporządzenia, muszą łącznie zostać spełnione następujące warunki:
·dostawa towaru nastąpi w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi),
·dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem),
·z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres),
·przedmiotem dostawy nie są towary, jak również usługi wymienione w § 4 rozporządzenia.
Niespełnienie jednego z warunków oznacza brak możliwości zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
Z opisu sprawy wynika, że są Państwo zarejestrowani jako czynny podatnik VAT w Polsce. Przedmiotem działalności w Polsce jest sprzedaż detaliczna gier i zabawek. Większość sprzedaży jest realizowana na rzecz konsumentów – osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Wartość sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej na terytorium Polski przekroczyła w poprzednim roku 20.000 zł. Nie dokonują i nie będą Państwo dokonywać sprzedaży towarów lub usług wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 1 lub 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Sprzedają Państwo zabawki elektroniczne, które nie są sklasyfikowane jako wyroby elektroniczne w grupie PKWiU 26.
Dostawa towarów odbywa się wyłącznie za pośrednictwem systemu wysyłkowego, przesyłkami kurierskimi. Płatności dokonywane są przez kupujących w formach bezgotówkowych:
a) płatności kartą (za pośrednictwem procesorów płatniczych (...), (...), (...))
b) oraz innych platform płatniczych ((...), (...)).
Planują Państwo wprowadzenie metody płatności za pobraniem poprzez firmę kurierską. W przypadku płatności za pobraniem kurier pobiera płatność w formie gotówki lub za pomocą terminala płatniczego. Zebrane kwoty są przekazywane przez firmę kurierską przelewem na rachunek bankowy współpracującego magazynu w Polsce, który zajmuje się logistyką. Raz w tygodniu środki są przekazywane z konta bankowego magazynu na Państwa rachunek bankowy Spółki. Raz w miesiącu magazyn przesyła zestawienie płatności za pobraniem (które zawiera informacje takie jak kwoty wpłacone, numer przesyłki, numery zamówień). Każda transakcja dokonana metodą płatności za pobraniem pozwala na pełną identyfikację transakcji (szczegóły dotyczące zakupionych towarów), a także identyfikację kupującego (dane kupującego, adres, numer przesyłki). Będą Państwo prowadzili ewidencję, z której jednoznacznie będzie wynikało, jakiej konkretnie czynności dotyczyła zapłata i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres).
Odnosząc się zatem do sprzedaży będącej przedmiotem Państwa wątpliwości wskazać należy, że zostały spełnione łącznie wszystkie warunki umożliwiające – na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w związku z poz. 41 załącznika do niego – zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej sprzedaży towarów. Z wniosku wynika, że będą Państwo prowadzili sprzedaż w systemie wysyłkowym i:
·zapłata za towar pobierana przez kuriera będzie następnie przekazywane przez firmę kurierską przelewem na rachunek bankowy współpracującego magazynu w Polsce, który następnie przekaże środki na Państwa rachunek bankowy,
·z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę będzie jednoznacznie wynikać, jakiej konkretnej czynności dotyczyła i kto dokonał płatności.
Przedmiotem sprzedaży nie będą towary o których mowa w § 4 ust. 1 rozporządzenia. Zatem w stosunku do sprzedaży objętej wnioskiem będzie Państwu przysługiwało prawo do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej do 31 grudnia 2027 r. na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w powiązaniu z poz. 41 załącznika do rozporządzenia.
Zatem, Państwa stanowisko uznaję za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosują się Państwo do interpretacji.
·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.