Temat interpretacji
Sprzedaż bonów podarunkowych MPV a VAT
Podatnik, który zwrócił się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej sprzedawał bony MPV w formie cyfrowych kodów alfanumerycznych. Sprzedaż odbywała się online za pośrednictwem sklepu internetowego oraz platform aukcyjnych i była kierowana zarówno do klientów indywidualnych, jak i firm.
Bony MPV były nabywane od zagranicznych kontrahentów, którzy nie byli ich emitentami, a jedynie pośredniczyli w ich obrocie. Podatnik nie zawierał z nimi umów dystrybucyjnych ani promocyjnych i nie otrzymywał od nich dodatkowego wynagrodzenia. Jego zysk wynikał wyłącznie z różnicy pomiędzy ceną zakupu a ceną sprzedaży bonów.
Bony MPV służyły do doładowania kont w sklepach internetowych firm trzecich. W momencie emisji bonu nie było znane miejsce jego opodatkowania ani stawka VAT, ponieważ usługi dostępne w zamian za bon mogły podlegać różnym stawkom podatku i były świadczone w różnych krajach.
Wnioskodawca chciał się dowiedzieć, czy transfer bonów podlega VAT, czy osiągnięty zysk powinna być objęty tym podatkiem, a także czy konieczne było dokumentowanie zysku fakturą VAT wystawioną na kontrahenta, od którego bon został zakupiony. Ponadto zapytał, czy sprzedaż bonu powyżej ceny nominalnej wiąże się z obowiązkiem podatkowym oraz czy w przypadku sprzedaży bonu poniżej jego wartości nominalnej możliwe jest dokumentowanie straty w formie dokumentu wewnętrznego.
Podatnik uważał, że transfer bonów MPV nie podlega opodatkowaniu VAT. Jego zdaniem, zysk ze sprzedaży tych bonów stanowi wynagrodzenie za usługi dystrybucji i powinien być objęty podatkiem VAT. Twierdził również, że faktura VAT powinna być wystawiana kontrahentowi, od którego zakupiono bony, a jej stawka zależy od siedziby kontrahenta. Dodatkowo wskazywał, że jeśli bon był sprzedawany powyżej swojej wartości nominalnej, należało wykazać różnicę na fakturze VAT. W przypadku sprzedaży bonów poniżej ich wartości nominalnej sądził, że stratę można było dokumentować wewnętrznym dokumentem.
Stanowisko organu podatkowego
Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za częściowo prawidłowe. Potwierdzono, że sam transfer bonów MPV nie podlega opodatkowaniu VAT. Zgodnie z art. 8b ust. 1 ustawy o VAT, opodatkowaniu podlega dopiero faktyczna dostawa towarów lub świadczenie usług w zamian za bon. Natomiast osiągnięty zysk jest traktowany jako wynagrodzenie za usługę dystrybucji i podlega opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 8b ust. 2 ustawy o VAT.
Krajowa Informacja Skarbowa wskazała, że podatnik powinien wystawiać fakturę VAT na kontrahenta, od którego nabył bony, przy czym w przypadku kontrahentów zagranicznych obowiązuje zasada odwrotnego obciążenia. Organ podatkowy stwierdził również, że sprzedaż bonu powyżej jego wartości nominalnej nie generuje dodatkowego obowiązku podatkowego. Ponadto uznał, że sprzedaż bonu poniżej wartości nominalnej nie stanowi straty wymagającej dokumentowania, ponieważ podatnik zarabia na marży uzyskanej ze sprzedaży bonów.