Temat interpretacji
Temat interpretacji
Niezłożenie VAT-R w terminie a prawo do zwolnienia z VAT
Podatnik od grudnia 2016 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Nie świadczy usług wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Równocześnie, wspólnie z żoną, wynajmuje nieruchomości w ramach prywatnego najmu. W grudniu 2020 r. przekroczył limit 200 000 zł, co wykryto dopiero w 2024 r. Po ustaleniu nieprawidłowości dokonał rejestracji VAT-R ze skutkiem od grudnia 2020 r. oraz uregulował zaległości podatkowe.
W 2021 r. jego przychody nie przekroczyły limitu, dlatego od stycznia 2022 r. postanowił ponownie skorzystać ze zwolnienia z VAT. Złożył jednak zgłoszenie VAT-R po wymaganym terminie, co budziło wątpliwości co do jego prawa do zwolnienia. W związku z tym podatnik wystąpił do KIS o interpretację indywidualną, pytając, czy może ponownie skorzystać ze zwolnienia z VAT. Argumentował, że ustawa o VAT nie uzależnia prawa do zwolnienia od terminowego zgłoszenia VAT-R.
Prawo do skorzystania ze zwolnienia VAT - stanowisko KIS
Dyrektor KIS potwierdził, że podatnik ma prawo do ponownego skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT, mimo niezłożenia w terminie aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R.
Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z art. 113 ust. 11 ustawy o VAT, podatnik, który utracił prawo do zwolnienia lub z niego zrezygnował, może ponownie skorzystać z tego zwolnienia po spełnieniu określonych warunków, w szczególności, gdy jego wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 200 000 zł. Przepisy nie wskazują terminu, w jakim podatnik powinien zawiadomić urząd o wyborze zwolnienia, a jedynie obowiązek aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego wynikający z art. 96 ust. 12 ww. ustawy, który nakłada 7-dniowy termin na zgłoszenie zmian.
KIS podkreśliła, że ustawodawca nie przewidział sankcji za przekroczenie terminu na zgłoszenie aktualizacji formularza VAT-R w przypadku ponownego wyboru zwolnienia. W konsekwencji, mimo formalnego uchybienia terminowi, podatnik zachowuje prawo do skorzystania ze zwolnienia, jeśli spełnia pozostałe warunki określone w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. W przedstawionej sprawie podatnik spełnił przesłanki zwolnienia, gdyż w roku 2021 jego łączna wartość sprzedaży nie przekroczyła ustawowego limitu oraz nie wykonywał czynności wyłączających go z prawa do zwolnienia zgodnie z art. 113 ust. 13 ww. ustawy.
W konkluzji KIS stwierdziła, że: „jeżeli w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie wykonuje Pan czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy oraz faktyczna łączna wartość sprzedaży z prowadzonej działalności gospodarczej, oraz z najmu prywatnego w roku 2021 nie przekroczyła 200 000 zł, to przysługuje Panu prawo do ponownego skorzystania ze zwolnienia od podatku od towarów i usług przewidzianego w art. 113 ust. 1 ustawy od 1 stycznia 2022 r., pomimo niezłożenia aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R w terminie".