Temat interpretacji
Usługi prywatnego nauczania chemii online a VAT
Podatniczka, która zwróciła się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej prowadziła działalność w zakresie prywatnego nauczania chemii. Była absolwentką studiów medycznych oraz posiadała wieloletnie doświadczenie w nauczaniu tego przedmiotu, przygotowując uczniów do egzaminu maturalnego. Podatniczka organizowała kursy online obejmujące lekcje indywidualne i grupowe, nagrania video oraz dostęp do materiałów dydaktycznych na platformie edukacyjnej. Każdy kursant miał możliwość bezpośredniego kontaktu z nauczycielką za pośrednictwem zamkniętych portali komunikacyjnych. Działalność ta nie była związana z żadną uczelnią, jednostką naukową PAN ani instytutem badawczym. Kursy były w pełni autorskie i dostosowane do podstawy programowej dla szkół ponadpodstawowych.
Wnioskodawczyni zapytała, czy jej usługi polegające na organizacji kursów online z chemii przygotowujących uczniów do matury mogą korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. W jej ocenie, usługi te spełniały warunki zwolnienia z VAT, ponieważ obejmowały nauczanie na poziomie ponadpodstawowym, przewidziane w programie nauczania placówek oświatowych. Podatniczka podkreślała, że działa na własny rachunek i odpowiedzialność, oraz posiada odpowiednie kwalifikacje oraz doświadczenie, które umożliwia jej skuteczne przygotowanie uczniów do matury z chemii.
Stanowisko organu podatkowego
Krajowa Informacja Skarbowa potwierdziła, że stanowisko podatniczki jest prawidłowe. Wskazano, że zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, zwolnieniu podlegają usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym, świadczone przez nauczycieli.
Aby usługi mogły korzystać ze zwolnienia, muszą być spełnione dwa warunki. Usługi muszą dotyczyć nauczania na poziomie wskazanym w ustawie oraz muszą być świadczone przez nauczycieli. Organ potwierdził, że w przypadku podatniczki oba te warunki były spełnione.
Podkreślono, że: "pod pojęciem nauczyciela należy rozumieć osobę, która posiada i przekazuje wiedzę i umiejętności, przy czym nie musi to być nauczyciel w rozumieniu ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. - Karta Nauczyciela. Może to być zatem osoba, która posiada wykształcenie kierunkowe (np. ukończone studia wyższe), jak również osoba posiadająca wiedzę i kwalifikacje nabyte w inny sposób. Przykładowo może to być osoba, która ukończyła stosowny kurs kierunkowy, posiada odpowiednią wiedzę, kwalifikacje, doświadczenie."
Organ uznał, że fakt, że usługi są realizowane online, nie wpływa na możliwość zastosowania zwolnienia. Kluczowym elementem jest aktywny udział podatniczki w procesie nauczania, co odróżnia te usługi od zautomatyzowanych kursów e-learningowych.