Interpretacja indywidualna

- stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 października 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 16 października 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości skorzystania ze zwolnienia podmiotowego dla świadczenia planowanych przez Pana usług. Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 4 grudnia 2024 r. (wpływ 4 grudnia 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan studentem i ma Pan 22 lata (posiada Pan aktywny status studenta). W wolnych chwilach dorabia Pan jako ratownik wodny pracując na basenie - umowa zlecenie.

Zamierza Pan rozpocząć działalność nierejestrowaną w zakresie świadczenia usług informatycznych oraz pokrewnych dla klientów, w tym dla firm. Pana planowane usługi obejmują:

• Składanie zestawów komputerowych - pomoc klientom w doborze odpowiednich komponentów oraz montaż gotowych zestawów komputerowych zgodnie z ich potrzebami.
• Naprawę sprzętu komputerowego - diagnoza i usuwanie usterek sprzętowych, wymiana uszkodzonych elementów oraz konserwacja urządzeń.
• Pomoc techniczną - świadczenie wsparcia technicznego, zarówno w formie zdalnej, jak i osobistej, obejmujące rozwiązywanie problemów z oprogramowaniem oraz konfiguracją systemów operacyjnych.
• Konfigurację sieci komputerowych - projektowanie oraz wdrażanie lokalnych sieci komputerowych, zapewnienie ich prawidłowego działania i bezpieczeństwa.
• Budowę i konfigurację serwerów - instalacja oraz konfiguracja serwerów używanych przez firmy do przechowywania danych i hostowania aplikacji.
• Doradztwo informatyczne - udzielanie porad dotyczących wyboru technologii, oprogramowania oraz strategii informatycznych dostosowanych do potrzeb klientów.
• Usługi graficzne - tworzenie grafik, takich jak logotypy, grafiki na potrzeby mediów społecznościowych oraz inne materiały wizualne.
• Montaż filmów - usługi montażu filmów obejmujące edycję oraz kompleksowe projekty wideo.
• Tworzenie materiałów reklamowych - projektowanie i wykonanie rollupów, plakatów, wizytówek oraz innych materiałów marketingowych dla klientów.
• Budowa stron internetowych - tworzenie i rozwijanie stron internetowych dla klientów, dostosowanych do ich potrzeb oraz standardów branżowych.
• Zarządzanie stronami internetowymi - oferowanie usług związanych z utrzymaniem i aktualizacją stron internetowych, co obejmuje m.in. zarządzanie treścią, optymalizację SEO oraz zapewnienie bezpieczeństwa.

Zamierza Pan prowadzić tę działalność zgodnie z zasadami działalności nierejestrowanej, co oznacza, że Pana miesięczne przychody nie przekroczą limitu wynoszącego 75% minimalnego wynagrodzenia, co jest regulowane w art. 5 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców.

Chce Pan również wystawiać rachunki za świadczone usługi, co jest istotne dla Pana klientów oraz formalności związanych z dokumentowaniem wykonanej pracy.

Doprecyzowanie i uzupełnienie zdarzenia przyszłego

Obecnie nie jest Pan w stanie wskazać dokładnej daty rozpoczęcia działalności nierejestrowanej. Decyzję podejmie Pan w momencie pełnego zrozumienia przepisów prawa dotyczących tej formy działalności.

Przez „doradztwo informatyczne” rozumie Pan świadczenie usług polegających na:

• Doborze odpowiednich technologii i rozwiązań, takich jak systemy (…) (np. (…)) do budowy stron internetowych oraz wskazówek dotyczących optymalizacji SEO.
• Rekomendowaniu metod komunikacji z klientem za pomocą różnych narzędzi, takich jak formularze kontaktowe, czaty on-line, integracje z platformami społecznościowymi (np. (…)), czy kontakt e-mailowy.
• Konsultacjach dotyczących wyboru systemów wspierających działalność informatyczną, takich jak systemy do zarządzania treścią, narzędzia analityczne czy platformy do automatyzacji marketingu.

Porady mają szerszy zakres, niż jedynie wskazanie konkretnej technologii / oprogramowania, które dla danego klienta będą najbardziej odpowiednie. Obejmują one:

• Przedstawienie propozycji wdrożenia konkretnych technologii (np. budowy strony internetowej i konfiguracji funkcji SEO).
• Wskazówki dotyczące optymalnego wykorzystania narzędzi (np. ustawienia narzędzi komunikacyjnych takich jak czat on-line).
• Sugestie dotyczące rozwiązań, które mogą poprawić wydajność pracy lub kontakt z klientem.
• Nie jest Pan jednak odpowiedzialny za pełne wdrożenie ani obsługę techniczną proponowanych rozwiązań.

Porady w zakresie strategii informatycznych obejmują:

1)Zarządzanie danymi:

• Rekomendowanie odpowiednich metod przechowywania danych, takich jak wybór serwerów wyposażonych w systemy redundancji (np. (…) z mirroringiem).
• Wskazywanie najlepszych praktyk w zakresie backupu danych, w tym harmonogramów kopii zapasowych i doboru odpowiedniego oprogramowania.
• Sugerowanie narzędzi do archiwizacji danych i sposobów ich optymalnego organizowania.

2)Zabezpieczanie danych i urządzeń:

• Pokazywanie, jak w praktyce skutecznie chronić dane przed utratą lub nieuprawnionym dostępem. Obejmuje to m.in. konfigurację odpowiednich poziomów dostępu, szyfrowanie danych oraz stosowanie zapór ogniowych.
• Doradzanie w zakresie zabezpieczania urządzeń sieciowych, takich jak routery i switche, np. poprzez konfigurację odpowiednich protokołów bezpieczeństwa i aktualizację firmware.
• Udzielanie wskazówek dotyczących ochrony infrastruktury IT w firmach, w tym monitorowania systemów i reagowania na potencjalne zagrożenia.

3)Optymalizacja infrastruktury IT:

• Propozycje dotyczące poprawy wydajności systemów, np. poprzez wybór odpowiedniego sprzętu i oprogramowania dostosowanego do potrzeb klienta.
• Pomoc w planowaniu infrastruktury IT, uwzględniającej skalowalność oraz przyszłe potrzeby firmy lub gospodarstwa domowego.
• Wskazanie, jak integrować różne narzędzia i systemy w celu zwiększenia ich efektywności (np. połączenie serwera z chmurą czy lokalnym (…)).

Nie wykonywał Pan nigdy działalności gospodarczej ani nierejestrowanej działalności gospodarczej.

Nie utracił Pan nigdy prawa do zwolnienia sprzedaży od podatków. Nie zrezygnował Pan nigdy z tego zwolnienia.

Wartość sprzedaży świadczonych usług nie przekroczy w 2024 r. kwoty 200 tys. zł. Tak samo w żadnym pełnym roku kalendarzowym kwota ta nie przekroczy 200 tys. zł.

Pytania nr 4 i 8 wniosku

1.Czy będzie Pan zobowiązany do płacenia podatku VAT w związku z prowadzoną działalnością nierejestrowaną (usługi informatyczne)?

2.Czy jako student jest Pan zobowiązany do zapłaty podatku VAT za przychód uzyskiwany z działalności nierejestrowanej?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, prowadzenie działalności nierejestrowanej w zakresie świadczenia usług informatycznych oraz pokrewnych, takich jak składanie zestawów komputerowych, naprawa sprzętu, pomoc techniczna, konfiguracja sieci, budowa serwerów, doradztwo informatyczne, usługi graficzne, montaż filmów, tworzenie materiałów reklamowych, budowa stron internetowych oraz zarządzanie nimi, jest zgodne z przepisami prawa, pod warunkiem że Pana miesięczne przychody nie przekraczają limitu wynoszącego 75% minimalnego wynagrodzenia.

Ad 1

Prowadząc działalność nierejestrowaną, Pana zdaniem korzysta Pan ze zwolnienia z VAT, ponieważ sprzedaż w danym rok podatkowym nie przekracza kwoty 200 tys. zł, albowiem niemożliwe jest przekroczenie kwoty 200 tys. zł osiągając przychód nawet w wysokości 75% minimalnego wynagrodzenia.

Ad 2

Pana zdaniem nie, jeżeli w danym roku podatkowym przychód nie przekroczy kwoty 200 tys zł.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

W świetle art. 7 ust. 1 ustawy:

W myśl art. 8 ust. 1 ustawy:

Z treści art. 15 ust. 1 ustawy wynika, że:

Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:

Należy zauważyć, że ustawodawca przewidział zwolnienie od podatku VAT dla pewnej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.

Na mocy art. 113 ust. 1 ustawy:

Na podstawie art. 113 ust. 2 ustawy:

Z przepisu art. 113 ust. 5 ustawy wynika, że:

Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy:

Natomiast w myśl art. 113 ust. 10 ustawy:

Na podstawie art. 113 ust. 11 ustawy:

Odnosząc się do powyższego należy wskazać, że podatnik może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie i według zasad określonych m.in. wyżej przytoczonymi przepisami art. 113 ust. 1-10 ustawy pod warunkiem, że nie wykonuje czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.

Zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy:

Biorąc pod uwagę powołany powyżej przepis art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy stwierdzić należy, że ze zwolnienia podmiotowego od podatku nie korzystają m.in. usługi w zakresie doradztwa.

W tym miejscu podkreślić należy, że ani ustawa o podatku od towarów i usług, ani przepisy wykonawcze do niej, nie definiują pojęcia doradztwa. W potocznym rozumieniu termin „doradztwo” obejmuje szereg usług doradczych, tj. np.: podatkowe, prawne, finansowe. Wobec braku w ustawie definicji doradztwa należy posiłkowo odwołać się do wykładni językowej. Zgodnie z definicją zawartą w Słowniku Języka Polskiego PWN 2006, pod pojęciem „doradcy” należy rozumieć „tego, kto doradza”. Natomiast „doradzać”, w myśl powołanego wyżej Słownika Języka Polskiego PWN 2006, oznacza „udzielić porady, wskazać sposób postępowania w jakiejś sprawie”. Doradztwo jest zatem udzieleniem fachowych zaleceń, porad, np. ekonomicznych czy finansowych. Użyty w ustawie o podatku od towarów i usług termin „usługi w zakresie doradztwa” należy rozumieć w związku z tym szeroko.

W świetle powołanych wyżej przepisów należy zauważyć, że o zwolnieniu, o którym mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy, decyduje kwalifikacja, bądź istota wykonywanych czynności.

Pana wątpliwości dotyczą możliwości skorzystania ze zwolnienia podmiotowego dla świadczenia planowanych przez Pana usług.

Na wstępie zaznaczyć należy, że posiadanie bądź utrata przez Pana statusu studenta nie ma wpływu na prawo do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego. Decyduje o tym, jak już wyżej wskazano, istota wykonywanych czynności oraz nieprzekroczenie limitu sprzedaży, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy.

Wskazał Pan, że nie wykonywał Pan nigdy działalności gospodarczej ani nierejestrowanej działalności gospodarczej. Nie utracił Pan nigdy prawa do zwolnienia sprzedaży od podatków, ani nie zrezygnował Pan nigdy z tego zwolnienia. Wartość sprzedaży świadczonych usług nie przekroczy w 2024 r. kwoty 200 tys. zł. Tak samo w żadnym pełnym roku kalendarzowym kwota ta nie przekroczy 200 tys. zł.

W planowanej działalności gospodarczej zamierza Pan składać zestawy komputerowe oraz naprawiać sprzęt komputerowy. Będzie Pan także świadczył usługi wsparcia technicznego, zarówno w formie zdalnej, jak i osobistej, obejmujące rozwiązywanie problemów z oprogramowaniem oraz usługi konfiguracji systemów operacyjnych oraz sieci komputerowych. Planuje Pan również budować i konfigurować serwery, świadczyć usługi graficzne, montować filmy, tworzyć materiały reklamowe, budować strony internetowe oraz zarządzać stronami internetowymi. Wszystkie ww. czynności nie zostały wymienione w art. 113 ust. 13 ustawy.

Jednakże w opisanych przez Pana okolicznościach wskazał Pan także, że zamierza Pan świadczyć usługi doradztwa informatycznego, przez które rozumie Pan świadczenie usług polegających na doborze odpowiednich technologii i rozwiązań, takich jak systemy (…) do budowy stron internetowych oraz wskazówek dotyczących optymalizacji SEO, czy też rekomendowaniu metod komunikacji z klientem za pomocą różnych narzędzi. Doradztwo informatyczne to także konsultacje dotyczące wyboru systemów wspierających działalność informatyczną, takich jak systemy do zarządzania treścią, narzędzia analityczne czy platformy do automatyzacji marketingu.

Wskazał Pan, że porady mają szerszy zakres, niż jedynie wskazanie konkretnej technologii / oprogramowania, które dla danego klienta będą najbardziej odpowiednie. Planowane przez Pana usługi obejmować będą przedstawienie propozycji wdrożenia konkretnych technologii (np. budowy strony internetowej i konfiguracji funkcji SEO) oraz udzielanie wskazówek dotyczących optymalnego wykorzystania narzędzi. Zamierza Pan również udzielać sugestii dotyczących rozwiązań, które mogą poprawić wydajność pracy lub kontakt z klientem, jednakże nie będzie Pan odpowiedzialny za pełne wdrożenie ani obsługę techniczną proponowanych rozwiązań.

Porady w zakresie strategii informatycznych obejmować będą:

1)Zarządzanie danymi, do których należy rekomendowanie odpowiednich metod przechowywania danych, takich jak wybór serwerów wyposażonych w systemy redundancji; wskazywanie najlepszych praktyk w zakresie backupu danych, w tym harmonogramów kopii zapasowych i doboru odpowiedniego oprogramowania oraz sugerowanie narzędzi do archiwizacji danych i sposobów ich optymalnego organizowania.

2)Zabezpieczanie danych i urządzeń - jest to pokazywanie, jak w praktyce skutecznie chronić dane przed utratą lub nieuprawnionym dostępem (m.in. konfiguracja odpowiednich poziomów dostępu, szyfrowanie danych oraz stosowanie zapór ogniowych); doradzanie w zakresie zabezpieczania urządzeń sieciowych, takich jak routery i switche (np. poprzez konfigurację odpowiednich protokołów bezpieczeństwa i aktualizację firmware) oraz udzielanie wskazówek dotyczących ochrony infrastruktury IT w firmach, w tym monitorowania systemów i reagowania na potencjalne zagrożenia.

3)Optymalizacja infrastruktury IT, na którą składa się kierowanie do klienta propozycji dotyczących poprawy wydajności systemów (np. poprzez wybór odpowiedniego sprzętu i oprogramowania dostosowanego do potrzeb klienta); udzielaniu pomocy w planowaniu infrastruktury IT, uwzględniającej skalowalność oraz przyszłe potrzeby firmy lub gospodarstwa domowego, a także wskazanie, jak integrować różne narzędzia i systemy w celu zwiększenia ich efektywności (np. połączenie serwera z chmurą czy lokalnym (…)).

Świadcząc ww. usługi doradztwa informatycznego, w ramach których będzie Pan udzielać sugestii, doradzać, czy też rekomendować klientom poszczególne działania nie będzie Pan mógł skorzystać ze zwolnienia podmiotowego, bowiem wykonane przez Pana czynności będą miały bezpośredni wpływ na decyzje podjęte przez Pana klientów.

Należy zatem stwierdzić, że do planowanej przez Pana działalności gospodarczej nierejestrowanej znajdzie zastosowanie wyłączenie określone w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy, gdyż usługi doradcze, które zamierza Pan świadczyć, wykluczają zastosowanie zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, do całej działalności gospodarczej którą będzie Pan prowadził. W konsekwencji, Pana usługi opisane we wniosku będą opodatkowane podatkiem VAT według właściwej stawki.

W związku z tym, Pana stanowisko całościowo uznaję za nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy  z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935; dalej jako „PPSA”).  

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.).