Temat interpretacji
Sprzedaż przepracowanego oleju — skutki podatkowe
Wnioskodawca jest emerytem prowadzącym warsztat mechaniki pojazdowej i korzysta ze zwolnienia VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. W latach 2020–2022 sprzedał przepracowany olej, będący odpadem warsztatowym, firmie zajmującej się jego utylizacją, wystawiając faktury na niewielkie kwoty. Nie miał świadomości, że sprzedaż oleju, będącego towarem akcyzowym, może skutkować utratą prawa do zwolnienia od podatku VAT, które dotąd przysługiwało jego działalności.
W związku z powyższym przedsiębiorca zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy sprzedaż oleju przepracowanego powoduje utratę zwolnienia od podatku VAT. W swoim stanowisku wskazał, że transakcje były sporadyczne i dotyczyły niewielkich kwot, a gdyby znał ich konsekwencje, oddałby olej bezpłatnie. Podkreślił, że przejście na VAT wiązałoby się z dodatkowymi kosztami księgowymi, które są trudne do udźwignięcia dla emeryta, który pracuje coraz mniej, co prowadzi do spadku dochodów.
Brak zachowania prawa do zwolnienia od podatku VAT
Dyrektor KIS wyjaśnił, że sprzedaż przepracowanego oleju, jako wyrobu akcyzowego, wyklucza możliwość korzystania ze zwolnienia od podatku VAT.
Organ podatkowy podkreślił, że zgodnie z art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. b ustawy o VAT, zwolnienie podmiotowe nie przysługuje podatnikom dokonującym dostaw towarów akcyzowych, takich jak oleje odpadowe. Przepisy te jasno wskazują, że każdy podmiot dokonujący sprzedaży wyrobów akcyzowych traci prawo do zwolnienia od podatku VAT niezależnie od wysokości obrotów osiągniętych z takiej sprzedaży. Oleje odpadowe są wyrobami wymienionymi w załączniku nr 1 do ustawy o podatku akcyzowym, co przesądza o ich objęciu szczególnymi zasadami opodatkowania.
Następnie KIS zaznaczyła, że sprzedaż oleju przepracowanego, nawet sporadyczna i na niewielką skalę, w świetle ustawy o VAT kwalifikuje się jako czynność wykonywana przez podatnika. Wnioskodawca, prowadząc działalność gospodarczą, działał jako podatnik VAT, co oznacza, że sprzedaż oleju stanowiła odpłatną dostawę towarów. Organ podkreślił, że brak wiedzy podatnika o skutkach prawnych nie zwalnia go z obowiązku stosowania przepisów, a wyłączenie ze zwolnienia od podatku VAT następuje z mocy prawa, bez względu na charakter czy cel transakcji.
„Podsumowując, stwierdzam, że sprzedaż oleju przepracowanego spowodowała utratę zwolnienia od podatku VAT, wynikającego z art. 113 ust. 1 ustawy, z uwagi na zaistnienie przesłanek określonych w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. b ustawy” - zakończył dyrektor KIS.