Temat interpretacji
Stan faktyczny:
Podatnik obsługuje kampanię reklamową w Polsce dla Tunezyjskiego Urzędu mającego siedzibę w Tunezji. Powyższa usługa, zgodnie z art. 27 ust. 4, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce, lecz w kraju, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności. W związku ze świadczonymi usługami Strona dokonuje, na podstawie polskich faktur VAT, zakupów materiałów reklamowych, np.: druk billboardów.
Stanowisko Wnioskodawcy:
Zdaniem Podatnika ma on prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT za zakupione materiały reklamowe dotyczące świadczonej, na rzecz podmiotu z kraju trzeciego, usługi reklamowej.
Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy:
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004r. ( Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm. ), w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Kwotę podatku naliczonego stanowi min.: suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów, potwierdzających dokonanie przedpłaty ( zaliczki, zadatku, raty ), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego..., a w przypadku importu - suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego.
Zgodnie z art. 86 ust. 8 pkt.1 w/w ustawy, Podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeżeli importowane lub nabywane towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego, podatku z tymi czynnościami.
Powyższy przepis uzależnia prawo do obniżenia podatku należnego od łącznego ziszczenia się następujących przesłanek:
- dostawa towarów lub świadczenie usług przez podatnika ma miejsce poza terytorium kraju,
- kwoty podatku naliczonego mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju,
- podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z w/w czynnościami.
W związku z powyższym, w sytuacji, gdy przy świadczeniu przez podatnika usług reklamowych na rzecz kontrahenta z kraju trzeciego, nie powstaje podatek należny, usługodawca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupionych towarów i usług wykorzystywanych przy świadczeniu przedmiotowych usług.