Temat interpretacji
Zgodnie z art. 14a § 1 i art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zmianami) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach w odpowiedzi na pismo z dnia 29.09.2004 r. w sprawie powstania obowiązku podatkowego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów informuje, iż zgodnie z art. 20 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia.
Jeżeli jednak podatnik otrzymał fakturę, wystawioną przez podatnika podatku VAT przed 15 dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru, obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów powstaje z chwilą wystawienia faktury.
W Państwa przypadku, więc, gdy dostawy towaru dokonano 6 września 2004 r. oraz faktury z datą wystawienia 30.08.2004 r., obowiązek podatkowy powstał w momencie wystawienia faktury, czyli w miesiącu sierpniu, co powoduje, że podatek z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów należy naliczyć w rozliczeniu za miesiąc sierpień 2004 r.
Stosownie do art. 100 ustawy o VAT zarejestrowani jako podatnicy VAT UE - podatnicy VAT oraz osoby prawne niebędące podatnikami, dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów - są obowiązani składać w urzędzie skarbowym informacje podsumowujące o dokonanych wewnątrzwspólnotowych dostawach i wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów, za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT bądź powstał obowiązek podatkowy z tytułu WDT. Informacja podsumowująca dotyczy kwartałów kalendarzowych i należy ją składać do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale kalendarzowym:
- za I kwartał - do 25 kwietnia,
- za II kwartał - do 25 lipca,
- za III kwartał - do 25 października,
- za IV kwartał - do 25 stycznia następnego roku.
W Państwa przypadku informację podsumowującą VAT-UE, z tytułu wyżej opisanej transakcji należy złożyć za III kwartał 2004 r. do dnia 25 października 2004 r.