Temat interpretacji
Stan faktyczny:
Podatnik świadczy usługi reklamowe PKWiU 74.40. dla firmy włoskiej, która z tego tytułu jest płatnikiem podatku od wartości dodanej. W związku z tym Podatnik wystawia fakturę netto. Kwotę z wystawionej faktury wprowadza do ewidencji sprzedaży i wykazuje tylko wartość netto.
Ocena prawna stanu faktycznego:
Zgodnie z art. 27 ust 3 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535)- zwanej dalej ustawą, "w przypadku gdy usługi, o których mowa w ust. 4 (m.in. reklamy) są świadczone na rzecz podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty , ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę miejscem świadczenia tych usług jest miejsce , gdzie nabywca usługi posiada siedzibę , stałe miejsce prowadzenia działalności , dla którego dana usługa jest świadczona , a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności, stały adres lub miejsce zamieszkania" - świadczona przez Podatnika usługa reklamy nie podlega opodatkowaniu na terytorium Polski.
Deklaracja dla podatku od towarów i usług VAT-7 w części C "rozliczenie transakcji podlegających opodatkowaniu oraz podatku należnego" nie przewiduje miejsca na wykazanie sprzedaży niepodlegającej opodatkowaniu.
Na informację o tym , że podatnik świadczył w okresie rozliczeniowym usługi poza terytorium kraju została przeznaczona część F deklaracji VAT-7 poz. 56 pole nr 1.
Wskazać należy , że w przypadku gdy podatnik spełnia warunek art. 86 ust 8 pkt 1 ustawy "podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone , gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami" - to wypełnia w deklaracji VAT-7 część D "rozliczenie podatku naliczonego" poz. 43 i 44, 47 oraz dokonuje w części E obliczenia wysokości zobowiązania podatkowego lub kwoty zwrotu.