Temat interpretacji
Usługi menedżerskie wykonywane w ramach działalności gospodarczej, co do zasady, podlegają opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1, art. 8 ust. 1 i art. 15 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) na ogólnie obowiązujących zasadach. Jednakże czynności, o których mowa w art. 13 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z poźn. zm.), tj. wykonywane osobiście na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich itp., jeżeli wykonywane są przez osoby, które z tytułu ich wykonywania są związane ze zlecającym ich wykonanie prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym a wykonującym zlecane czynności, co do warunków wykonania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonywanie tych czynności, - zgodnie z § 8 ust. 1 pkt 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r., w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 oraz Dz. U. 145, Nr 1541), są zwolnione od podatku VAT. Jeżeli zawarte umowy spełniają te kryteria, to korzystają ze zwolnienia w podatku VAT.
O tym czy przy omawianych usługach wystąpi podatek VAT, czy też są one zwolnione decyduje przede wszystkim stan faktyczny u zleceniobiorców.
Odpowiadając natomiast na pytanie dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego wyjaśnia się, iż w przypadku gdy usługi menedżerskie nie będą zwolnione od podatku VAT, to w takim zakresie, w jakim usługi będą wykorzystywane do wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu Spółce będzie przysługiwać prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wykazanego w fakturach dokumentujących świadczenie usług menedżerskich tj. na zasadzie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Jeżeli jednak, świadczenie usług menedżerskich objęte będzie zwolnieniem od podatku VAT to, chociaż w fakturze VAT dokumentującej zakup tych usług będzie wykazany podatek VAT faktura taka, zgodnie z przepisami § 14 ust. 1 pkt 2 cyt. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r., nie będzie stanowić podstawy do obniżenia podatku naliczonego.