Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Na podstawie art.14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa ( jednolity tekst Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz.60 ) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 18.01.2005r.( data wpływu 19.01.2005r.) uzupełnionego pismem z dnia 27.01.2005r.( data wpływu 28.01.2005r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie korzystania ze zwolnienia z podatku od towarów i usług w 2005roku

stwierdzam, że

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Jak wynika z przedmiotowego wniosku jest Pan podatnikiem podatku od towarów i usług od miesiąca stycznia 2001r.

W 2004r. osiągnął Pan obrót w wys. 20.600 zł.

Twierdzi Pan również, iż w związku z trudną sytuacją rynkową w pozyskiwaniu klientów z roku na rok obroty spadają i w 2005r. nie będzie Pan czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.

Pytanie i stanowisko wnioskodawcy

Wątpliwości Pana związane są z prawem do zwolnienia od podatku od towarów i usług w roku 2005.

Jednocześnie w Pana ocenie biorąc pod uwagę osiągnięty obrót w 2004r. tj. w kwocie 20.600 zł może Pan korzystać ze zwolnienia z podatku VAT w 2005r.

Stan prawny

Zgodnie z art.113 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) - zwanej dalej ustawą VAT - zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust.1, nie wlicza się również odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji ( art.113 ust.2 ).

Ponadto stosownie do zapisu art.113 us. 11 cyt.ustawy podatnik, który utracił prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może dopiero po upływie 3 lat, licząc od końca miesiąca, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie korzystać ze zwolnienia określonego w ust.1.

Przepis powyższy stosuje się przy tym - zgodnie z art.168 ust.2 ustawy VAT - odpowiednio do podatników, którzy utracili prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnowali z tego zwolnienia, zgodnie z art.14 ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym ( Dz.U.Nr 11, poz.50 ze zm.).

Z w/w przepisów wynika zatem, że uprawnienie podatnika do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego od dnia 1 stycznia 2005r. uzależnione jest od spełnienia dwóch warunków :

• upłynęły 3 lata, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiła utrata lub rezygnacja ze zwolnienia podmiotowego,
• wartość sprzedaży w roku 2004 nie przekroczyła równowartości 10.000 euro.

Sposób przeliczania wartości wyrażonej w euro na złote polskie określony jest w art.113 ust.14 pkt 1 i wynika z niego, iż w terminie do 31 grudnia poprzedzającego rok podatkowy, Minister Finansów ustali w drodze rozporządzenia powyższą kwotę, obliczoną według średniego kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października, w zaokrągleniu do 100 zł.

Realizacją tej delegacji ustawowej jest rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2004r. w sprawie określenia kwoty uprawniającej do zwolnienia od podatku od towarów i usług ( Dz.U.Nr 253, poz.2528 ).

Limit zwalniający do korzystania w 2005r. ze zwolnienia od podatku na podstawie art.113 ust.1 ustawy o VAT wynosi równowartość kwoty 10.000 euro obliczonej według kursu średniego ogłoszonego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października 2004r.

Zgodnie z tabelą kursów nr 193/A/ 2004 kurs ten wynosił 4,3787 zł.

W związku z tym kwota 10.000 euro to równowartość ( po zaokrągleniu do 100 zł.) 43.800 zł.

Kwotą uprawniającą do zwolnienia od podatku od towarów i usług w 2004r. na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 listopada 2003 roku w sprawie określenia kwoty uprawniającej do zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 202, poz.1962) - była kwota 45.700,- zł.

Przekroczenie granicznej kwoty obrotu powoduje utratę prawa do korzystania ze zwolnienia z VAT i konieczność opodatkowania czynności wykonywanych od dnia, w którym kwota ta została przekroczona ( art.113 ust.10 ustawy).

Zatem aby ponownie korzystać ze zwolnienia, podatnik musi spełniać warunki, o których wcześniej wskazano, tj. nie przekroczyć w poprzednim roku podatkowym określonej granicy obrotów oraz nie wykonywać czynności wymienionych w art.113 ust.13 ustawy o VAT.

Zgodnie z art.113 ust.13 cyt.ustawy zwolnień, o których mowa w ust.1 i 9, nie stosuje się do importu towarów i usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca oraz z prawa do zwolnienia podmiotowego na podstawie tego przepisu wyłączeni są podatnicy:

• dokonujący dostawy wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, oraz wyrobów akcyzowych ( za wyjątkim sprzedaży energii elektrycznej, perfum, kosmetyków upiększających do ust i oczu i twarzy, kosmetyków do manicure i pedicure, pudrów kosmetycznych i higienicznych, dezodorantów, preparatów do higieny intymnej, preparatów toaletowych dla zwierząt, kart do gry , cygar, cygaretek i papierosów z tytoniu, tytoniu do palenia, tabaki);
• dokonujący dostawy nowych środków transportu, terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę ;
• świadczący usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa a także usługi jubilerskie;
• niemający siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju.

Z powyższego wynika, że podatnikom kontynuującym prowadzenie działalności gospodarczej zwolnienie podmiotowe w 2005r. przysługiwać będzie w sytuacji, o ile obroty za rok 2004r. nie przekroczyły kwoty 43.800 zł.

Zwolnienie to obowiązywać będzie do chwili przekroczenia kwoty 43.800 w trakcie roku 2005.

Podatnicy, którzy zdecydują się ponownie korzystać ze zwolnienia, są obowiązani poinformować o tej decyzji naczelnika urzędu skarbowego, składając formularz VAT-R ( który w tym wypadku pełni rolę zgłoszenia aktualizacyjnego ), wpisując na nim miesiąc, od którego zamierzają korzystać z powyższego zwolnienia.

Z przedstawionego stanu faktycznego oraz z posiadanej dokumentacji wynika, że jest Pan zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług od 07.02 2001r. i zrezygnował Pan ze zwolnienia od opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Mając na uwadze w/w stan prawny, stan faktyczny oraz pytanie podatnika, należy stwierdzić, że z dniem 1 stycznia 2005r. podatnik ma prawo do wyboru zwolnienia podmiotowego na podstawie i na zasadach określonych w art.111 ust.1 ustawy VAT, ponieważ jak Pan wskazał obrót, który Pan osiągnął nie przekroczył kwoty uprawniającej do zwolnienia jak również od końca miesiąca, w którym nastąpiła rezygnacja ze zwolnienia podmiotowego ( luty 2001r.) upłynął okres, o którym mowa w art.111 ust.11 ustawy o VAT ( tj. 3 lata ).

Biorąc pod uwagę obowiązujące przepisy prawa podatkowego oraz opisany stan faktyczny tut. organ podatkowy stwierdza, że stanowisko Strony w przedmiotowej sprawie jest prawidłowe.