Temat interpretacji
Zgodnie z obowiązującym przed 01.05.2004 r. przepisem § 41 ust. 5 oraz § 42 ust. 4 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22.03.2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268 ze zm.) nabywca otrzymujący fakturę korygującą jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym tę fakturę otrzymał, a w przypadku nabywców, o których mowa w art. 10 ust. 1a, 1c i 1d ustawy z dnia 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym ( Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.) - w rozliczeniu za kwartał, w którym tę fakturę otrzymali. A zatem w przypadku otrzymania w dniu 26.02.2004 r. (oświadczenie Podatnika z dnia 13.07.2004 r.) korekty faktury VAT nr 1/RDA/02/04 z dnia 17.02.2004 r. wystawionej przez S. A. w związku z błędnie zastosowaną 22 %, potem 0 % stawką podatku VAT (winno być zwolnienie od podatku VAT) przy sprzedaży nieruchomości - winna zostać rozliczona w deklaracji za m-c II/2004 r.
Podatnik przedmiotową korektę faktury rozliczył w pierwotnej deklaracji za m-c II/2004 r., następnie w dniu 16.04.04 r. złożył korektę deklaracji za m-c IV/2003 r., w której błędnie ujął powyższą fakturę (oświadczenie z dnia 13.07.2004 r.).
W myśl natomiast § 41 ust. 4 ww. rozporządzenia sprzedawca jest obowiązany posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę. Potwierdzenie odbioru faktury korygującej stanowi podstawę do obniżenia podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym sprzedawca otrzymał to potwierdzenie.
A zatem wystawiona dla Sp. z o. o. korekta faktury VAT nr 1/V/02/2004 z dnia 24.02.2004 r. w związku z błędnie zastosowaną 22 % stawką podatku VAT (winno być zwolnienie od podatku VAT) przy sprzedaży nieruchomości winna zostać rozliczona również w deklaracji VAT-7 za m-c II/2004 r., ponieważ zgodnie z oświadczeniem z dnia 13.07.2004 r. potwierdzenie odbioru przez nabywcę tejże korekty faktury otrzymano w dniu 27.02.2004 r.
Podatnik przedmiotową korektę faktury rozliczył w pierwotnej deklaracji za m-c II/2004 r. oraz w złożonej w dniu 16.04.04 r. korekcie deklaracji za tenże m-c.
A zatem z uwagi na fakt, iż w dniu 16.04.2004 r. zostały złożone w tut. Urzędzie błędne korekty deklaracji VAT-7 za m-ce: IV/2003 r. i II/2004 r. (nieprawidłowo rozliczona korekta faktury VAT nr 1/RDA/02/04 z dnia 17.02.2004 r.) tut. Urząd uznał za prawidłowe pierwotne rozliczenia podatku VAT za ww. m-ce.