Temat interpretacji

W odpowiedzi na zapytanie z dnia 30.08.2004r. w sprawie sposobu ujęcia w deklaracji VAT-7 dostawy, której przedmiotem jest towar używany oraz sposobu ewidencjonowania tej dostawy przy zastosowaniu kasy rejestrującej, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Grodzisku Mazowieckim działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137 poz. 926 z późn. zm.) udziela informacji na zapytanie w następujący sposób: Podatnik w przedmiotowej sprawie zadał następujące pytania:
1/ W jaki sposób powinna być ujęta w deklaracji VAT-7 sprzedaż używanego samochodu przy zastosowaniu procedury szczególnej, czy w rubryce dotyczącej opodatkowanej dostawy należy wykazać wartość marży netto i podatek VAT należny, czy dostawa samochodu w części równej nieopodatkowanej cenie nabycia należy wykazać w deklaracji, a jeśli tak, to w której rubryce ?
2/ Czy zafiskalizowana powinna być część równa nieopodatkowanej cenie nabycia i marża netto z podatkiem VAT należnym?Zdaniem podatnika dostawa w części równej nieopodatkowanej cenie nabycia powinna byćwykazana w rubryce 20 deklaracji VAT-7, dostawa w części równej marży netto powinna być wykazana w rubryce 26, a podatek VAT należny w rubryce 27, ewidencjonować przy zastosowaniu kasy rejestrującej należy zarówno dostawę samochodu w części równej nieopodatkowanej cenie nabycia jak i marżę netto z VAT należnym.

Ad. 1 W przypadku dostawy używanego samochodu opodatkowanego na podstawie art. 120 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54 poz. 535) w deklaracji VAT-7 należy wykazać wyłącznie podstawę opodatkowania podatkiem tj. kwotę marży (różnica między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszoną o kwotę podatku) i podatek należny z tego tytułu - odpowiednio pozycja 26 i 27 deklaracji. Dostawa w części równej nieopodatkowanej cenie nabycia nie znajduje odzwierciedlenia w deklaracji VAT-7. W tej części stanowisko podatnika o umieszczenie tych danych w pozycji 20 deklaracji jest błędne.

Ad. 2 Na podstawie § 5 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 lipca 2002r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników /Dz,.U. Nr 108, poz.948 ze zm./ podatnicy prowadzący ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących, u których podstawą opodatkowania jest kwota prowizji lub inna postać wynagrodzenia za wykonywane usługi w ramach umowy agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa lub innych umów o podobnym charakterze albo też marża, ewidencjonują na potrzeby obliczenia osiąganego przez nich obrotu oraz kwot podatku należnego całą wartość sprzedaży własnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników. Zgodnie z art. 120 ust. 16 w/w ustawy podatnik stosując zasadę opodatkowania marży ewidencjonuje w kasie rejestrującej całą wartość należności za towar (w kasie nie ewidencjonuje się kwoty podatku należnego). W związku z powyższym Organ podatkowy nie może potwierdzić stanowiska podatnika w tej kwestii.