Temat interpretacji
Temat interpretacji
Dział spadku a korekta zgłoszenia SD-Z2
Rodzeństwo odziedziczyło majątek obejmujący nieruchomość, samochód osobowy, przyczepę składak oraz środki zgromadzone na rachunku bankowym. Zgodnie z aktem poświadczenia dziedziczenia każde z rodzeństwa nabyło po ½ wartości całego majątku. Oboje złożyli w Urzędzie Skarbowym zgłoszenia SD-Z2, w których wskazali nabyte składniki majątku zgodnie z przysługującym im udziałem. Kolejnym krokiem było wystąpienie do sądu z wnioskiem o dział spadku i podział majątku. Postanowieniem sądu nieruchomość, samochód oraz przyczepę przyznano na wyłączną własność kobiecie, natomiast środki pieniężne zostały rozdzielone po połowie między nią a jej bratem.
W związku z odmiennym niż pierwotny podziałem majątku, podatniczka zwróciła się do Krajowej Informacji Skarbowej z pytaniem, czy w takiej sytuacji ma obowiązek dokonania korekty złożonego wcześniej formularza SD-Z2. Uznała, że skoro przypadające jej w rzeczywistości składniki majątku są inne niż te ujęte pierwotnie w zgłoszeniu, powinna złożyć jego korektę, aby prawidłowo dopełnić swoich obowiązków wobec urzędu skarbowego.
Stanowisko organu podatkowego
W ocenie Krajowej Informacji Skarbowej stanowisko podatniczki było nieprawidłowe. Organ podatkowy wyjaśnił, że zgłoszenie SD-Z2 dotyczy nabycia majątku w drodze dziedziczenia i ma odzwierciedlać udział spadkobiercy w całej masie spadkowej, a nie konkretne rzeczy, które zostały mu później przyznane w ramach działu spadku. Dział spadku jest instytucją odrębną od samego dziedziczenia i nie wpływa na udział spadkobiercy w spadku, a jedynie dokonuje fizycznego podziału poszczególnych składników majątku między uprawnionych.
Organ podkreślił, że obowiązek podatkowy w przypadku dziedziczenia powstaje z chwilą nabycia spadku, czyli z chwilą śmierci spadkodawcy, a nie z momentem późniejszego działu spadku. Skoro zgłoszenie SD-Z2 zostało złożone w odpowiednim terminie i odzwierciedlało rzeczywisty udział w spadku wynikający z aktu poświadczenia dziedziczenia, nie było podstaw do jego korekty. Różnice w przypisaniu poszczególnych rzeczy nie mają znaczenia dla celów podatkowych, ponieważ nie zmieniają wartości udziału spadkowego.