Temat interpretacji
Dziedziczenie po siostrze dziadka – jak ustalić grupę podatkową?
Wnioskodawczyni odziedziczyła 1/5 części spadku na podstawie testamentu notarialnego oraz prawomocnego postanowienia sądu rejonowego o stwierdzeniu nabycia spadku. Spadkodawczynią była siostra rodzona dziadka, pochodzącego od strony matki. Zainteresowana zwróciła się do KIS o interpretację, aby ustalić, do której grupy podatkowej powinna zostać zaliczona w związku z dziedziczeniem po siostrze dziadka.
Podatniczka argumentowała, że zgodnie z art. 14 ust. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn zaliczenie do grupy podatkowej powinno następować w zależności od osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której pochodzi spadek. Twierdziła, że jako zstępna rodzeństwa (siostrzenica dziadka), powinna zostać zaliczona do II grupy podatkowej. Kobieta powołała się na utrwaloną praktykę interpretacyjną organów podatkowych.
Podsumowanie przepisów i ich zastosowania — stanowisko KIS
Dyrektor KIS potwierdził, że spadkobierczyni należy do II grupy podatkowej w związku z dziedziczeniem po siostrze dziadka.
KIS uzasadniła swoją interpretację, odwołując się do przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn. Wskazała, że zaliczenie do grupy podatkowej następuje na podstawie osobistego stosunku nabywcy do spadkodawcy, co regulują art. 14 ust. 1-3 ww. ustawy. W myśl tych przepisów, do II grupy podatkowej zalicza się m.in. zstępnych rodzeństwa oraz rodzeństwo rodziców.
Organ podatkowy zaznaczył, że obowiązek podatkowy związany z dziedziczeniem powstaje w momencie przyjęcia spadku lub, w przypadku stwierdzenia dziedziczenia przez sąd, z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia. Jednocześnie szczegółowo przeanalizował relacje pokrewieństwa, uznając, że spadkobierczyni, jako zstępna rodzeństwa, kwalifikuje się do II grupy podatkowej.
„Mając zatem na uwadze przywołany przepis art. 14 ust. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn, stwierdzić należy, że w związku z nabyciem przez Panią spadku po siostrze Pani dziadka, zaliczać się Pani będzie do II grupy podatkowej jako zstępny rodzeństwa” - podsumował dyrektor KIS.