Darowizna pieniędzy przekazana za pośrednictwem internetowego konta wymiany walut.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej\

31 sierpnia 2022 r. wpłynął Pani wniosek z 29 sierpnia 2022  r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny od córki. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – w piśmie z 21 października 2022 r. (wpływ 25 października 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu … marca 2022 r. z wspólnego konta córki i jej męża … została dokonana transakcja w wysokości … euro. Kwota ta została przelana na konto na platformie „…” (…). Korzystając z konta „…” otrzymała Pani wyższy przelicznik kursu euro.

W dniu … marca 2022 r. przewalutowana kwota … zł wpłynęła na Pani konto bankowe (…). W tytule transakcji widniała darowizna. Jako dane odbiorcy zięć omyłkowo podał swoje imię i nazwisko zamiast Pani.

W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że:

   - kwota, która wpłynęła na Pani konto to darowizna;

   - osobami darującymi była Pani córka i zięć; podatek od darowizny zięcia został już zapłacony; 

   - nie została zawarta umowa darowizny dotycząca ww. transakcji;

   - tytuł przekazania na Pani rzecz kwoty wynika z samego przelewu – darowizna;

   - pieniądze (… euro) zostały przelane na internetowe konto wymiany walut „…”; po przewalutowaniu trafiły na Pani konto osobiste, nie z konta walutowego „…”, a z innego konta „…”;

   - konto, na które wpłynęła darowizna jest Pani osobistym kontem; zięć robiąc transakcję internetową podał numer Pani konta, a pomyłkowo swoje dane zamiast Pani.

Pytanie

Czy środki pieniężne otrzymane od Pani córki w kwocie … zł (1/2 z kwoty … zł) będą korzystały ze zwolnienia, o którym mowa w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn pod warunkiem, że złoży Pani w terminie deklarację SD-Z2?

Pani stanowisko w sprawie zawarte w uzupełnieniu wniosku

Pani zdaniem, darowizna otrzymana od córki w kwocie … zł powinna być zwolniona z podatku od spadków i darowizn, gdyż córka to najbliższa Pani osoba.

Jako podstawę prawną wskazała Pani art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2021 r. poz. 1043 ze zm.):

Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem: darowizny, polecenia darczyńcy.  

Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera definicji pojęcia „darowizna”. Z tego względu, celem ustalenia tej definicji, należy sięgnąć do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r.  – Kodeks cywilny (Dz. U. z 2022 r. poz. 1360 ze zm.).

W myśl art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:

Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.

Jak stanowi natomiast art. 890 § 1 cyt. Kodeksu:

Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.

Stosownie do treści art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:

Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.

Jak wynika z treści art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy:

Obowiązek podatkowy powstaje, przy nabyciu w drodze darowizny – z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn:

Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej 9 637 zł − jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do  I grupy podatkowej.

Stosownie do treści art. 9 ust. 2 ww. ustawy:

Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków, ani zwrotowi. Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie.

Należy zauważyć, że − co do zasady − darowizna podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Wysokość podatku od spadków i darowizn ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca. Zaliczenie do jednej z trzech grup podatkowych odbywa się w zależności od jego stopnia pokrewieństwa albo powinowactwa  z osobą, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.

Zgodnie z art. 14 ust. 3 cyt. ustawy:

Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:

 1) do grupy I − małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów;

 2) do grupy II − zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych;

 3) do grupy III − innych nabywców.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że … marca 2022 r. z wspólnego konta Pani córki i jej męża została dokonana transakcja w wysokości …euro. Kwota ta została przelana na konto „…”. Korzystając z konta „…” otrzymała Pani wyższy przelicznik kursu euro. … marca 2022 r. przewalutowana kwota … zł wpłynęła na Pani konto. Kwota, która wpłynęła na Pani konto to darowizna. Osobami darującymi była Pani córka i zięć (od tej darowizny zapłacono podatek). Pieniądze (… euro) zostały przelane na internetowe konto wymiany walut „…”; po przewalutowaniu trafiły na Pani konto osobiste, nie z konta walutowego „…”, a z innego konta „…”. Konto, na które wpłynęła darowizna jest Pani osobistym kontem; zięć robiąc transakcję internetową podał numer Pani konta, a pomyłkowo swoje dane zamiast Pani.

Z wniosku wynika, że środki pieniężne zostały Pani przekazane na podstawie darowizny. Skoro więc doszło do darowizny, to środki pozyskane w jej ramach podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Ustawa o podatku od spadków i darowizn reguluje zasady zwolnienia z opodatkowania nabycia danym tytułem, jeśli nabywca zaliczony jest do ściśle określonego kręgu osób wymienionych w art. 4a ustawy.

W myśl art. 4a ust. 1 ww. ustawy:

Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

 1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7 i 8 oraz ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia – w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz

 2) w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1  – udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.

Stosownie do treści art. 4 ust. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn:

W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1-2, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.

Zgodnie z art. 4a ust. 4 omawianej ustawy:

Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:

 1) wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub

 2) nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron.