Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 grudnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 23 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 19 lutego 2025 r. (wpływ 25 lutego 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W listopadzie 2021 r. zakończyła się trwająca od sierpnia 2019 r. sprawa rozwodowa. Sprawa zakończyła się w Sądzie (…) (orzeczenie sądu o rozwodzie uprawomocniło się (…) listopada 2021 r.).

Od kwietnia 2019 r. Wnioskodawczyni faktycznie wychowuje syna sama. Syn (urodzony (…) sierpnia 2013 r.) jest jedynym dzieckiem Wnioskodawczyni. Już w trakcie trwania sprawy rozwodowej ustalone zostało zabezpieczenie dotyczące kontaktów z synem. Na mocy wyroku dotyczącego zabezpieczenia, jak i wyroku Sądu (…) wykonywanie władzy rodzicielskiej nad dzieckiem sąd powierzył obojgu rodzicom z ustaleniem miejsca zamieszkania małoletniego dziecka przy matce.

Sąd ustalił osobiste kontakty ojca z dzieckiem:

(…).

Sąd ustalił też wysokość alimentów na dziecko od ojca dziecka wskazując jednocześnie, że matkę dziecka zobowiązuje do ponoszenia pozostałych kosztów utrzymania dziecka w naturze oraz do osobistych starań o jego wychowanie. Ojciec dziecka płaci należne alimenty i realizuje zasądzone kontakty.

Faktycznie syn mieszka z Wnioskodawczynią, a jego ojciec zabiera go na ustanowione przez sąd kontakty.

Nie ma pieczy naprzemiennej ani porozumienia wychowawczego (rodzicielskiego).

Syn Wnioskodawczyni nie otrzymuje zasiłku (dodatku) pielęgnacyjnego, ani renty socjalnej.

W bieżącym roku podatkowym 2024 przepisy z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych nie mają zastosowania ani do Wnioskodawczyni, ani do syna Wnioskodawczyni.

Na co dzień Wnioskodawczyni zajmuje się synem sama, w tym zajmuje się sprawami związanymi z edukacją dziecka, zakupem wszystkich artykułów do szkoły, zakupem odzieży, leków, suplementów, kosmetyków i wszystkich potrzebnych synowi rzeczy, zajmuje się prowadzaniem syna na zajęcia dodatkowe. Zajmuje się sprawami związanymi z leczeniem syna, czy tez wizytami u ortodonty, dentysty itp., pobiera zasiłek na opiekę nad chorym dzieckiem, jest uprawniona do pobierania w pełnej wysokości świadczenia 500+. Wychowanie i opieka ojca nad synem przejawia się płaceniem należnych alimentów oraz realizowaniem zasądzonych kontaktów w sposób wskazany przez Sąd.

Ojciec dziecka nie zabezpiecza wszystkich potrzeb syna, w szczególności nie uczestniczy w wizytach lekarskich i badaniach dziecka, nie uczestniczy w życiu szkolnym, nie uczestniczy w podejmowaniu istotnych decyzji dotyczących zdrowia, rozwoju i wychowania syna. Nie korzysta ze zwolnień lekarskich na opiekę nad chorym dzieckiem, nie kupuje rzeczy niezbędnych synowi. Wszystkie potrzebne podczas realizowania zasądzonych kontaktów, ciuchy, czy też kosmetyki dla syna są zapewniane przez Wnioskodawczynię.

Wnioskodawczyni otrzymuje dochody ze stosunku pracy (...) opodatkowane według skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz dochody z umowy o świadczenie usług zawartej z (…) podmiotem mającym siedzibę w (…). Do 31 grudnia 2023 r. prowadziła dodatkowo jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, z tego też powodu nie mogła korzystać z preferencyjnego opodatkowania.

W bieżącym roku podatkowym Wnioskodawczyni pozostaje rozwódką.

W piśmie z 19 lutego 2025 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzieliła Pani następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1.Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.), ma Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?

Odpowiedź: Wnioskodawczyni podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

2.Czy w stosunku do Pani lub Pani syna mają zastosowanie przepisy:

a)art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym),

Odpowiedź: Przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie mają zastosowania ani do Wnioskodawczyni, ani do syna Wnioskodawczyni.

b)ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego?

Odpowiedź: Przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym nie mają zastosowania ani do Wnioskodawczyni, ani do syna Wnioskodawczyni.

3.Czy Pani wniosek dotyczy wyłącznie 2024 r., czy także lat kolejnych, tzn. czy Pani wniosek dotyczy tylko stanu faktycznego (2024 r.), czy też stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego (2024 r. i lata kolejne)?

Odpowiedź: Wniosek Wnioskodawczyni dotyczy wyłącznie stanu faktycznego (2024 r.).

4.Jeżeli Pani wniosek dotyczy także lat kolejnych (tj. również zdarzenia przyszłego), to czy Pani i Pani syna sytuacja faktyczna nie ulegnie zmianie i będzie Pani uzyskiwać dochody w takich samych okolicznościach faktycznych, jak w przedstawionych we wniosku?

Natomiast jeżeli Pani i Pani syna sytuacja faktyczna ulegnie zmianie, należy wyczerpująco przedstawić okoliczności ich uzyskiwania, tj.:

1)czy będzie Pani uzyskiwał dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia itp.)?

2)czy będzie Pani prowadziła działalność gospodarczą? Jeśli tak, należy wskazać formę opodatkowania tej działalności.

3)czy w stosunku do Pani lub Pani syna będą miały zastosowanie przepisy:

a)art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym),

b)ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego,

c)ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?

Odpowiedź: Nie dotyczy.

W uzupełnienia wniosku przedstawiła Pani dodatkowo wyjaśnienie:

Formułując pytanie odnośnie prawa skorzystania z preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci począwszy od roku podatkowego 2024 r., tj. począwszy od rozliczenia podatku za 2024 r. Wnioskodawczyni miała na względzie fakt, iż od 1 stycznia 2024 r. sytuacja podatkowa Wnioskodawczyni się zmieniła. Tak jak opisywała Wnioskodawczyni w stanie faktycznym do 31 grudnia 2023 r. prowadziła działalność gospodarczą opodatkowaną zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. podatkiem liniowym.

Od 1 stycznia 2024 r. sytuacja Wnioskodawczyni się zmieniła, stąd sformułowanie począwszy od 2024 r.

W swoim stanowisku, które Wnioskodawczyni formułowała w roku 2024 r. w skrócie napisała w bieżącym roku podatkowym, zamiast w roku podatkowym 2024.

Konkludując, opis stanu faktycznego przedstawionego we wniosku dotyczy roku 2024, pytanie oraz stanowisko Wnioskodawczyni dotyczy również roku 2024.

Pytanie

Czy Wnioskodawczyni ma prawo skorzystać z preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego przewidzianego dla osób samotnie wychowujących dzieci począwszy od roku podatkowego 2024, tj. począwszy od rozliczenia podatku za 2024 r.?

Pani stanowisko w sprawie

W ocenie Wnioskodawczyni, może rozliczyć się jako rodzic samotnie wychowujący dziecko w bieżącym roku podatkowym. Spełnia warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż od 1 stycznia 2024 r. Wnioskodawczyni nie prowadzi już działalności opodatkowanej podatkiem liniowym.

Zgodnie z prawomocnym od listopada 2021 r. wyrokiem sądu Wnioskodawczyni jest „rodzicem wiodącym”, tzn. miejsce zamieszkania dziecka ustalone jest przy Wnioskodawczyni, a ojciec dziecka ma jedynie wyznaczone kontakty. Nie ma pieczy naprzemiennej, ani porozumienia rodzicielskiego. Wnioskodawczyni sprawuje codzienną opiekę nad edukacją, leczeniem, zapewnieniem synowi wszystkich potrzebnych rzeczy, w tym zajęć dodatkowych.

Wnioskodawczyni korzysta z zasiłku na chore dziecko, jest też uprawniona do pobierania zasiłku 500+. Zupełnie sama (bez udziału drugiej osoby) zajmuje się wychowaniem dziecka, zapewniając stałą opiekę doprowadza do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowanie syna polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny.

Ojciec dziecka zobowiązany jest do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie. Nie bierze czynnego udziału w jego wychowaniu, a jedynie realizuje zasądzone widzenia, tj. czasowo (doraźnie) przebywa z synem.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Na mocy art. 6 ust. 4c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) dalej zwanej ustawą:

Zgodnie z art. 6 ust. 4d ustawy:

Według art. 6 ust. 4e ustawy:

Stosownie do art. 6 ust. 4f ustawy:

Na podstawie art. 6 ust. 8 ustawy:

Przystępując do oceny możliwości skorzystania przez Panią z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych – za wskazany przez Panią okres, tj. za 2024 r. – w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci, należy wyjaśnić, że każda preferencja podatkowa stanowi wyjątek od zasady równości i powszechności opodatkowania. Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą.

Z powołanych powyżej przepisów art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jednoznacznie wynika, że stanowią odstępstwo od generalnej zasady indywidualnego opodatkowania. Możliwość ich zastosowania obwarowana jest szeregiem warunków wyraźnie wskazanych w tej ustawie, które należy interpretować ściśle, co oznacza, że nie można dokonywać wykładni rozszerzającej, ani też zawężającej.

W konsekwencji, aby korzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów na zasadach w nich przewidzianych należy spełnić warunki dla niej określone.

Z powołanych powyżej przepisów wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci od spełnienia łącznie następujących warunków:

-posiadania przez rodzica lub opiekuna prawnego statusu osoby samotnie wychowującej dziecko;

-wychowywania przez rodzica lub opiekuna prawnego samotnie w roku podatkowym dziecko;

-nieuzyskiwania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko przychodów/dochodów, do których zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem najmu prywatnego;

-niepodlegania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Wskazać przy tym należy, że przepis art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych precyzuje pojęcie „osoby samotnie wychowującej dzieci” w taki sposób, aby nie budziło wątpliwości, iż prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów nie przysługuje wszystkim osobom stanu wolnego posiadającym dzieci własne lub przysposobione (o których mowa w tym przepisie), a wyłącznie jednemu z rodziców/opiekunów prawnych, tj. temu, który samotnie wychowuje dziecko/dzieci.

Do skorzystania z tej preferencji, niewystarczające jest samotne troszczenie się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka bez udziału innej osoby, tj. w szczególności ojca lub matki dziecka. Równie istotne jest legitymowanie się określonym stanem cywilnym, bowiem przepis art. 6 ust. 4c ustawy wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci (panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców.

W sytuacji, gdy każdy z rodziców aktywnie oraz w porównywalnym stopniu uczestniczy w wychowywaniu dziecka – co przejawia się między innymi dzieleniem się wszelkimi obowiązkami związanymi z procesem wychowawczym dziecka, niezależnie od tego u kogo i pod czyją w danym momencie roku podatkowego opieką dziecko przebywa – nie można mówić o samotnym wychowywaniu dziecka przez któregokolwiek z rodziców.

Przy wychowywaniu dziecka należy wziąć pod uwagę całokształt działań i czynności wykonywanych przez każdego z rodziców, w tym także tych o charakterze niewymiernym jak kształtowanie osobowości, światopoglądu, systemu wartości, postaw emocjonalnych.

Przyjęcie odmiennej wykładni stałoby w sprzeczności z uzasadnieniem wprowadzenia tej ulgi, z którego jednoznacznie wynika, że ustawodawca kierował ją tylko do osób, które samotnie troszczą się o codzienne zaspokojenie potrzeb dzieci, posiadając ściśle określony status cywilny.

Ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawarł definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się zatem do jego definicji słownikowych. „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny. Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych.

Użycie określenia „osoba samotnie wychowująca dzieci” oznacza zatem, że intencją ustawodawcy było przyznanie prawa do rozliczenia dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko jednemu z rodziców lub opiekunów prawnych, który faktycznie wychowuje dziecko.

W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic który faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą opiekę, ma prawo do przedmiotowej preferencji podatkowej. Nie jest przy tym konieczne, aby drugi z rodziców był całkowicie wyeliminowany z opieki i wychowania dziecka. W sytuacji, gdy dziecko zamieszkując wraz z jednym rodzicem, pozostaje pod jego stałą, codzienną opieką, a drugi rodzic jest zobowiązany do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie (w określonych, ustalonych przez sąd przedziałach czasowych, np. niektóre święta, tydzień ferii, miesiąc wakacji, co drugi weekend każdego miesiąca oraz ściśle określone dni powszednie), status samotnego rodzica ma ten, przy którym dziecko zamieszkuje i który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój. Rodzic, o którym mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który w pojedynkę troszczy się o zaspokojenie bieżących potrzeb dziecka, nie traci statusu osoby samotnie wychowującej dziecko z racji utrzymywania sporadycznych kontaktów z dzieckiem przez drugiego rodzica lub płacenia przez niego alimentów.

Podstawową kwestią jest ustalenie, który z rodziców faktycznie wychowuje dziecko, gdy rodzice nie pozostają w związku małżeńskim i żadnemu z rodziców sąd nie ograniczył władzy rodzicielskiej. Wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do łożenia na jego utrzymanie oraz do czasowego (doraźnego) z nim przebywania. Wychowywanie dziecka obejmuje bowiem ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania człowieka w sferze duchowej, emocjonalnej i psychicznej wraz z materialną podstawą rozwoju. Oznacza to, że wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na tym, że rodzic osobiście zajmuje się sprawami małoletniego dziecka, czyli podejmuje trud wykonywania wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój.

Jednocześnie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.

Z okoliczności przedstawionych we wniosku oraz jego uzupełnienia wynika, że Pani wniosek dotyczy roku 2024, w którym pozostaje Pani rozwódką. Podlega Pani nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Otrzymuje Pani dochody ze stosunku pracy (…) opodatkowane według skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz dochody z umowy o świadczenie usług zawartej z (…) podmiotem mającym siedzibę w (…). Do 31 grudnia 2023 r. prowadziła Pani dodatkowo jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, z tego też powodu nie mogła Pani korzystać z preferencyjnego opodatkowania. Do Pani i do Pani syna nie mają zastosowania przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. W 2024 r., również nie mają zastosowania ani do Pani, ani do Pani syna przepisy ustawy o podatku tonażowym lub ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. Pani syn nie otrzymuje zasiłku (dodatku) pielęgnacyjnego ani renty socjalnej. W listopadzie 2021 r. zakończyła się trwająca od sierpnia 2019 r. sprawa rozwodowa. Sprawa zakończyła się w Sądzie (…). Od kwietnia 2019 r. faktycznie wychowuje Pani syna sama. Syn jest jedynym Pani dzieckiem. Już w trakcie trwania sprawy rozwodowej ustalone zostało zabezpieczenie dotyczące kontaktów z synem. Na mocy wyroku dotyczącego zabezpieczenia, jak i wyroku Sądu Apelacyjnego wykonywanie władzy rodzicielskiej nad dzieckiem sąd powierzył obojgu rodzicom z ustaleniem miejsca zamieszkania małoletniego dziecka przy matce. Sąd ustalił osobiste kontakty ojca z dzieckiem oraz wysokość alimentów na dziecko od ojca dziecka wskazując jednocześnie, że matkę dziecka zobowiązuje do ponoszenia pozostałych kosztów utrzymania dziecka w naturze oraz do osobistych starań o jego wychowanie. Ojciec dziecka płaci należne alimenty i realizuje zasądzone kontakty. Faktycznie syn mieszka z Panią, a jego ojciec zabiera go na ustanowione przez sąd kontakty. Nie ma pieczy naprzemiennej, ani porozumienia wychowawczego (rodzicielskiego). Na co dzień Pani zajmuje się synem sama, w tym zajmuje się sprawami związanymi z edukacją dziecka, zakupem wszystkich artykułów do szkoły, zakupem odzieży, leków, suplementów, kosmetyków i wszystkich potrzebnych synowi rzeczy, zajmuje się prowadzaniem syna na zajęcia dodatkowe. Zajmuje się Pani sprawami związanymi z leczeniem syna, czy tez wizytami u ortodonty, dentysty itp., pobiera zasiłek na opiekę nad chorym dzieckiem, jest uprawniona do pobierania w pełnej wysokości świadczenia 500+. Wychowanie i opieka ojca nad synem przejawia się płaceniem należnych alimentów oraz realizowaniem zasądzonych kontaktów w sposób wskazany przez Sąd. Ojciec dziecka nie zabezpiecza wszystkich potrzeb syna, w szczególności nie uczestniczy w wizytach lekarskich i badaniach dziecka, nie uczestniczy w życiu szkolnym, nie uczestniczy w podejmowaniu istotnych decyzji dotyczących zdrowia, rozwoju i wychowania syna. Nie korzysta ze zwolnień lekarskich na opiekę nad chorym dzieckiem, nie kupuje rzeczy niezbędnych synowi. Wszystkie potrzebne podczas realizowania zasądzonych kontaktów ubrania, czy też kosmetyki dla syna są zapewniane przez Panią.

Mając na uwadze przedstawiony opis stanu faktycznego i powołane przepisy prawa wskazać należy, że można Panią uznać za osobę samotnie wychowującą dziecko, bowiem spełnia Pani warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. To Pani od kwietnia 2019 r. faktycznie wychowuje syna sama. Na mocy wyroku dotyczącego zabezpieczenia, jak i wyroku Sądu (…) wykonywanie władzy rodzicielskiej nad dzieckiem sąd powierzył obojgu rodzicom z ustaleniem miejsca zamieszkania małoletniego dziecka przy matce. Sąd ustalił osobiste kontakty ojca z dzieckiem oraz wysokość alimentów na dziecko od ojca dziecka wskazując jednocześnie, że Panią, tj. matkę dziecka zobowiązuje do ponoszenia pozostałych kosztów utrzymania dziecka w naturze oraz do osobistych starań o jego wychowanie. Ojciec dziecka płaci należne alimenty i realizuje zasądzone kontakty. Faktycznie syn mieszka z Panią, a jego ojciec zabiera go na ustanowione przez sąd kontakty. Nie ma pieczy naprzemiennej, ani porozumienia wychowawczego (rodzicielskiego). Na co dzień Pani zajmuje się synem sama, w tym zajmuje się sprawami związanymi z edukacją dziecka, zakupem wszystkich artykułów do szkoły, zakupem odzieży, leków, suplementów, kosmetyków i wszystkich potrzebnych synowi rzeczy, zajmuje się prowadzaniem syna na zajęcia dodatkowe. Zajmuje się Pani sprawami związanymi z leczeniem syna, czy tez wizytami u ortodonty, dentysty itp., pobiera zasiłek na opiekę nad chorym dzieckiem, jest uprawniona do pobierania w pełnej wysokości świadczenia 500+. Ojciec dziecka nie zabezpiecza wszystkich potrzeb syna, w szczególności nie uczestniczy w wizytach lekarskich i badaniach dziecka nie uczestniczy w życiu szkolnym, nie uczestniczy w podejmowaniu istotnych decyzji dotyczących zdrowia, rozwoju i wychowania syna. Nie korzysta ze zwolnień lekarskich na opiekę nad chorym dzieckiem, nie kupuje rzeczy niezbędnych synowi.

Tym samym, przysługuje Pani prawo do skorzystania za rok 2024 z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Zaznacza się także, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego. Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Równocześnie w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będze zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego oraz zastosuje się Pani do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.