Temat interpretacji
„Dofinansowanie do niani” z ZFŚS – czy można uniknąć podatku?
Pracodawca, który prowadzi zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, planuje wprowadzić jednorazowe świadczenie dla pracowników w formie „dofinansowania do niani”. Pomoc ta ma polegać na refinansowaniu kosztów zawarcia umowy z nianią, która opiekuje się dzieckiem pracownika do 3. roku życia. Warunkiem otrzymania dofinansowania ma być kryterium dochodowe oraz potwierdzenie zawarcia umowy z nianią zgłoszonej do ZUS.
W związku z planowanym świadczeniem, pracodawca zwrócił się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej. Zapytał, czy takie świadczenie może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67a ustawy o PIT, który dotyczy świadczeń z ZFŚS związanych z opieką nad dziećmi.
W swoim stanowisku wskazał, że mimo iż przepis wymienia wprost jedynie żłobki, kluby dziecięce i przedszkola, to cel świadczenia – zapewnienie opieki nad małym dzieckiem – jest tożsamy. Argumentował, że „dofinansowanie do niani” powinno być objęte tym samym zwolnieniem, niezależnie od formy opieki, a świadczenie nie powinno podlegać limitowi 1000 zł rocznie przewidzianemu w ogólnym przepisie o zwolnieniu świadczeń socjalnych.
Dyrektor KIS: nie każda forma opieki nad dzieckiem zwalnia z PIT
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że „dofinansowanie do niani” nie mieści się w zakresie zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 67a ustawy o PIT.
Organ podkreślił, że zwolnienia podatkowe należy interpretować ściśle i nie można rozszerzać ich zakresu ponad literalne brzmienie przepisu. Art. 21 ust. 1 pkt 67a dotyczy wyłącznie świadczeń związanych z pobytem dzieci w żłobkach, klubach dziecięcych lub przedszkolach. Opieka sprawowana przez nianię nie została w tym katalogu uwzględniona, dlatego nie może być objęta wskazanym zwolnieniem.
Nie ma również możliwości zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 67b ustawy o PIT, ponieważ ten przepis dotyczy świadczeń niefinansowanych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, a w przedmiotowym przypadku źródłem finansowania jest właśnie ten fundusz.
KIS wskazała natomiast, że świadczenie to może zostać objęte zwolnieniem na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT. Przepis ten dotyczy świadczeń pieniężnych i rzeczowych finansowanych z ZFŚS, które mają charakter działalności socjalnej i są przyznawane w związku z sytuacją życiową, rodzinną lub materialną pracownika. Ponieważ planowane dofinansowanie spełnia te kryteria, może korzystać ze zwolnienia z podatku – jednak tylko do limitu 1000 zł rocznie.
Oznacza to, że jeśli wartość świadczenia przekroczy ten próg, nadwyżka będzie podlegała opodatkowaniu jako przychód ze stosunku pracy, a pracodawca będzie miał obowiązek pobrania zaliczki na podatek dochodowy.