Temat interpretacji
Czasowa rozdzielność majątkowa a wspólne rozliczenie PIT
Wnioskodawca zawarł związek małżeński 23 sierpnia 2024 r., jednak jeszcze przed ślubem – 13 sierpnia – podpisał ze swoją przyszłą żoną małżeńską umowę majątkową, ustanawiającą rozdzielność majątkową. Ustrój ten obowiązywał do 30 grudnia, kiedy to małżonkowie – w formie aktu notarialnego – zdecydowali się rozwiązać tę umowę. Od tego momentu, aż do końca roku, pozostawali już we wspólnym majątku.
W związku z tym podatnik zwrócił się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej. Zapytał, czy za 2024 rok może złożyć wspólne rozliczenie PIT-37 z małżonką. W jego ocenie, ponieważ na koniec roku obowiązywała wspólność majątkowa, a wcześniejsza rozdzielność miała jedynie charakter tymczasowy, nie powinno być przeszkód, aby skorzystać z preferencyjnej formy wspólnego rozliczenia dochodów.
KIS: ciągłość wspólności majątkowej to warunek konieczny
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że wspólne rozliczenie małżonków możliwe jest wyłącznie wtedy, gdy od dnia zawarcia małżeństwa do końca roku obowiązywała nieprzerwana wspólność majątkowa.
W uzasadnieniu interpretacji wskazano, że zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wspólne rozliczenie przysługuje małżonkom, którzy pozostają w związku małżeńskim oraz we wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy lub – jeśli zawarli małżeństwo w trakcie roku – od dnia ślubu do końca roku. Przepisy nie przewidują wyjątków od tej zasady.
Organ przywołał również art. 47 § 1 i 2 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, podkreślając, że małżonkowie mogą dowolnie kształtować swój ustrój majątkowy, także zawierając i rozwiązując umowy majątkowe. Jednak konsekwencje tych decyzji wpływają na ich sytuację podatkową – rozdzielność majątkowa, nawet czasowa, przerywa ciągłość wymaganą do wspólnego opodatkowania dochodów.
KIS jednoznacznie zaznaczyła, że skoro od dnia zawarcia małżeństwa do 30 grudnia 2024 r. obowiązywała między małżonkami rozdzielność majątkowa, to nie można mówić o zachowaniu ciągłości wspólności majątkowej. W konsekwencji, za 2024 rok podatnik nie ma prawa do wspólnego rozliczenia z małżonką – mimo że na koniec roku pozostawali już we wspólności.