Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

9 stycznia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 24 lutego 2025 r. Treść wniosku jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1.Zainteresowany będący stroną postępowania:

(…)

2.Zainteresowana niebędąca stroną postępowania:

(…)

Opis zdarzenia przyszłego (ostatecznie sformułowany w uzupełnieniu wniosku)

Zainteresowany będący stroną postępowania (dalej: Wnioskodawca) jest osobą fizyczną, podlegającą obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów na terytorium RP. Zainteresowana niebędąca stroną postępowania jest małżonką Wnioskodawcy, również podlegającą obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów na terytorium RP.

Wnioskodawca 18 maja 2023 r. nabył prawo użytkowania wieczystego nieruchomości niezabudowanej - działki nr (…), położonej w (…) o powierzchni (…) ha (dalej: Nieruchomość).

Nabycie to nastąpiło w rezultacie rozwiązania spółki jawnej (…). Wnioskodawca stał się jedynym użytkownikiem Nieruchomości. Nabycie nastąpiło do majątku osobistego Wnioskodawcy. W odniesieniu do Nieruchomości po stronie spółki (…) nie powstał obowiązek, o którym mowa w art. 14 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą (…) i jest czynnym podatkiem VAT. Niezależnie od tego, Wnioskodawca posiada inne nieruchomości, które wynajmuje, a przychody z tego tytułu traktuje jako przychody z tzw. najmu prywatnego i rozlicza w oparciu o art. 1 ust. 2 oraz art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Na podstawie umowy z 21 lipca 2023 r., Wnioskodawca wydzierżawił Nieruchomość dzierżawcy w celu stworzenia tymczasowej bazy pod budowę (…). Dzierżawa trwała ponad miesiąc, do 31 sierpnia 2023 r. Wnioskodawca obciążył dzierżawcę czynszem powiększonym o VAT na podstawie wystawionej przez siebie faktury. Przychód z tytułu dzierżawy tej Nieruchomości Wnioskodawca opodatkował w oparciu o art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Następnie, 12 września 2023 r. Wnioskodawca dokonał następujących darowizn:

·darowizna ½ udziału w Nieruchomości na rzecz syna Wnioskodawcy – (…);

·darowizna ½ udziału w Nieruchomości do majątku wspólnego Wnioskodawcy oraz Zainteresowanej.

Darowizny były rezultatem osobistej decyzji Wnioskodawcy w zakresie zarządu majątkiem - podziału pomiędzy najbliższą rodzinę. Nieruchomość nie była w żaden sposób wykorzystywana przez Zainteresowaną (w tym w celach działalności gospodarczej). Wnioskodawca, (…) oraz (…) są wspólnikami spółki (…); (dalej: Spółka). Spółka jest dystrybutorem i producentem towarów z branży (…). Spółka planuje obecnie rozbudowę powierzchni produkcyjnej. Spółka opodatkowana jest na zasadach ryczałtu od dochodów spółek, o którym mowa w Rozdziale 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W związku z tym planowane jest dokonanie sprzedaży Nieruchomości do Spółki. Przedmiotem wniosku jest planowana sprzedaż ½ udziału z majątku wspólnego Wnioskodawcy. Sprzedaż ta nie była jeszcze planowana na etapie wspomnianej darowizny z 21 lipca 2023 r.

W uzupełnieniu wniosku wskazano, że 18 maja 2023 r. Wnioskodawca będący wspólnikiem (…) (dalej: Spółka Jawna) oraz spadkobiercy drugiego ze wspólników Spółki Jawnej, zmarłego (…), w formie jednego i tego samego aktu notarialnego:

·podjęli uchwałę o rozwiązaniu Spółki Jawnej,

·zawarli umowę o zakończeniu działalności Spółki Jawnej bez przeprowadzenia likwidacji,

·zawarli umowę o przeniesieniu prawa użytkowania wieczystego na rzecz Wnioskodawcy.

W § 2 ww. aktu notarialnego ww. osoby podjęły jednomyślną uchwałę o rozwiązaniu Spółki Jawnej jednocześnie wskazując, że rozwiązanie nastąpi w trybie art. 67 w zw. z art. 58 Kodeksu spółek handlowych, tj. bez przeprowadzenia likwidacji, poprzez podział majątku Spółki Jawnej pomiędzy wspólników, na zasadach opisanych w tej samej uchwale. Następnie złożono wniosek o wykreślenie Spółki Jawnej z Krajowego Rejestru Sądowego. Spółka Jawna została wykreślona z Krajowego Rejestru Sądowego (…) 2023 r.

Nabycie nieruchomości przez Spółkę Jawną nastąpiło na podstawie warunkowej umowy sprzedaży z (…) 2015 r. (sprzedaż pod warunkiem nieskorzystania z prawa pierwokupu przez (…)) oraz umowy przeniesienia prawa użytkowania wieczystego z (…) 2015 r.

Rozwiązanie Spółki Jawnej nastąpiło na podstawie jednomyślnej uchwały Wnioskodawcy będącego wspólnikiem Spółki Jawnej oraz spadkobierców drugiego ze wspólników Spółki Jawnej, zmarłego (…).

Wnioskodawca stał się jedynym uprawnionym z tytułu użytkowania wieczystego z chwilą przeniesienia prawa użytkowania wieczystego na podstawie aktu notarialnego, o którym mowa powyżej.

Nie została wyznaczona jeszcze dokładna data sprzedaży Nieruchomości, jednak finalizacja sprzedaży planowana jest do końca 2025 r.

Sprzedaż nastąpi na rzecz Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością; KRS: (…); określona w opisie sprawy jako Spółka). Wnioskodawca posiada w Spółce X udziałów o wartości nominalnej (…) zł. Zainteresowana niebędąca stroną posiada w Spółce Y udziałów o wartości nominalnej (…) zł. Trzeci ze sprzedających, (…), posiada w Spółce Z udziałów o wartości nominalnej (…) zł. Kapitał zakładowy Spółki wynosi (…) zł. Wszystkie z ww. osób są również członkami zarządu Spółki.

Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Czy planowana sprzedaż na rzecz Spółki spowoduje po stronie Wnioskodawcy lub Zainteresowanej powstanie przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej?

Państwa stanowisko w sprawie

W ocenie Wnioskodawcy planowana sprzedaż spowoduje po stronie Wnioskodawcy powstanie przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof), w odniesieniu do połowy przychodu z odpłatnego zbycia udziału w Nieruchomości. Natomiast po stronie Zainteresowanej, w odniesieniu do połowy przychodu z odpłatnego zbycia udziału w Nieruchomości, planowana sprzedaż spowoduje powstanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) updof.

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 updof, źródłem przychodów jest m.in. odpłatne zbycie prawa wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.

Zgodnie z art. 5a pkt 6 updof, ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej - oznacza to działalność zarobkową:

a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Jednocześnie, stosownie do art. 14 ust. 2 pkt 17 lit. b) updof, przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników majątku otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną.

Zgodnie jednak z ust. 3 pkt 12 lit. b) tego przepisu, przychód nie powstaje jeśli od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja spółki niebędącej osobą prawną, do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło sześć lat i odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej.

Majątek wspólny małżonków jest majątkiem bezudziałowym. Stosownie do art. 35 ustawy z 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.), w czasie trwania wspólności ustawowej żaden z małżonków nie może żądać podziału majątku wspólnego. Nie może również rozporządzać ani zobowiązywać się do rozporządzania udziałem, który w razie ustania wspólności przypadnie mu w majątku wspólnym lub w poszczególnych przedmiotach należących do tego majątku.

Niezależnie od powyższego przepisu, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości podatnikiem jest osobno każdy z małżonków. Co prawda art. 6 ust. 2 updof pozwala na łączne opodatkowanie małżonków w określonych przypadkach, jednak zasada ta nie ma zastosowania do dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości, których nie łączy się z dochodami z innych źródeł (art. 30e ust. 5 updof).

Zatem niezależnie od bezudziałowego charakteru majątku wspólnego, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości każdy z małżonków powinien, co celów podatku dochodowego od osób fizycznych, rozliczyć połowę przychodów uzyskanych z tego odpłatnego zbycia.

Potwierdzają to organy podatkowe. Jak wskazał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 5 maja 2020 r. Nr 0114-KDIP3-2.4011.175.2020.2.JM: „W przypadku dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i wymienionych praw nie znajduje zastosowania art. 6 ust. 2 ww. ustawy, ponieważ dochody z tego tytułu zostały wyłączone z możliwości łącznego opodatkowania. Oznacza to, że podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych z tego tytułu jest odrębnie każdy z małżonków, a nie małżonkowie łącznie. Obowiązek podatkowy obciąża zatem każdego z małżonków z osobna. Skoro każdy z małżonków jest odrębnie podatnikiem podatku dochodowego od przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to każdy z nich zobowiązany jest do rozliczenia połowy przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości stanowiącej majątek wspólny małżeński i wyliczenia należnego podatku dochodowego.”

Mając na względzie powyższe okoliczności, w niniejszej sprawie, w przypadku opisywanej planowanej transakcji, niewątpliwie w odniesieniu do przychodu Wnioskodawcy zastosowanie znajdzie art. 14 ust. 2 pkt 17 lit. b) updof. Zatem połowa przychodu z odpłatnego zbycia udziału w Nieruchomości (stanowiącego element majątku wspólnego) powinna zostać wykazana przez Wnioskodawcę jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 updof. Natomiast w odniesieniu do Zainteresowanej wspomniany przepis, art. 14 ust. 2 pkt 17 lit. b) updof nie znajduje zastosowania - Zainteresowana nie „otrzymała” udziału w Nieruchomości w rezultacie likwidacji spółki jawnej (...), ale w rezultacie darowizny udziału w Nieruchomości przez Wnioskodawcę do majątku wspólnego Wnioskodawcy i Zainteresowanej. Tym samym, pozostała połowa przychodu z odpłatnego zbycia udziału w Nieruchomości (stanowiącego element majątku wspólnego) powinna zostać wykazana przez Zainteresowaną jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) updof.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163):

W myśl art. 5b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 8 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z przytoczonych przepisów wynika, że przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości może stanowić przychód jednego z dwóch źródeł, tj. z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy) lub z odpłatnego zbycia nieruchomości, o którym mowa art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ww. ustawy. Ustalenie, z jakiego źródła pochodzi przychód, ma kluczowe znaczenie dla ustalenia sposobu opodatkowania przychodu.

Stosownie jednak do treści art. 5a pkt 6 ww. ustawy:

Pojęcie pozarolniczej działalności gospodarczej użyte w art. 5a pkt 6 omawianej ustawy opiera się na trzech przesłankach:

•zarobkowym celu działalności,

•wykonywaniu działalności w sposób zorganizowany i ciągły,

•prowadzeniu działalności we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek.

Zarobkowy cel działalności oznacza, że jest ona prowadzona w celu uzyskania zysku (zarobku) i jest nakierowana na zaspokajanie cudzych potrzeb. Oczywiście nie zawsze można utożsamiać zarobkowy charakter działalności gospodarczej z faktycznym osiąganiem dochodów z tej działalności, albowiem działalność gospodarcza często związana jest z ryzykiem nieosiągnięcia dochodów. Czym innym jest bowiem motyw zysku, a czym innym efekt osiągnięcia zysku.

Powyższy przepis formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub prawa przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, rodzi obowiązek zapłaty podatku dochodowego. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub prawa majątkowego nastąpi po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, nie stanowi ono źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym kwota uzyskana ze zbycia nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub prawa majątkowego w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

W świetle powyższego, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub ww. praw majątkowych następuje przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie i nie zostaje dokonane w wykonywaniu działalności gospodarczej stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych formułuje więc generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości oraz ww. praw majątkowych przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie rodzi obowiązek podatkowy w podatku dochodowym. Jeżeli natomiast ich odpłatne zbycie następuje po upływie tego okresu, przychód z tego tytułu nie podlega w ogóle opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Jednakże z art. 10 ust. 2 pkt 3 ww. ustawy wynika, że:

Z kolei, w myśl art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W art. 14 ust. 2 ww. ustawy, wymienione zostały szczególne kategorie przychodów, które w przypadku uzyskania ich przez podatnika, stanowią przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Takimi przychodami są m.in. przychody uzyskane z odpłatnego zbycia środków trwałych, co wynika z treści art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a) ww. ustawy.

W myśl przepisu art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a) ww. ustawy:

Jednocześnie zgodnie z art. 14 ust. 2c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W świetle cytowanych powyżej przepisów należy zauważyć, że przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących środkami trwałymi w prowadzonej działalności gospodarczej (z wyjątkiem nieruchomości mieszkalnych wymienionych w art. 14 ust. 2c ww. ustawy) stanowią przychód z działalności gospodarczej. Przychód ten nie powstałby jedynie, gdyby sprzedaż nastąpiła po upływie 6 lat od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nieruchomość została wycofana z działalności.

Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawca jest osobą fizyczną, podlegającą obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów na terytorium RP, prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą. Zainteresowana niebędąca stroną postępowania jest małżonką Wnioskodawcy, również podlegającą obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów na terytorium RP.

Wnioskodawca 18 maja 2023 r. nabył prawo użytkowania wieczystego nieruchomości niezabudowanej. Nabycie to nastąpiło w rezultacie rozwiązania spółki jawnej (…). Wnioskodawca stał się jedynym użytkownikiem Nieruchomości. Nabycie nastąpiło do majątku osobistego Wnioskodawcy. Rozwiązanie Spółki jawnej nastąpiło na podstawie jednomyślnej uchwały Wnioskodawcy będącego wspólnikiem Spółki jawnej oraz spadkobierców drugiego ze wspólników Spółki jawnej. Wnioskodawca stał się jedynym uprawnionym z tytułu użytkowania wieczystego z chwilą przeniesienia prawa użytkowania wieczystego na podstawie aktu notarialnego. Nabycie Nieruchomości przez Spółkę jawną nastąpiło na podstawie warunkowej umowy sprzedaży z (…) 2015 r. (sprzedaż pod warunkiem nieskorzystania z prawa pierwokupu przez (…)) oraz umowy przeniesienia prawa użytkowania wieczystego z (…) 2015 r.

12 września 2023 r. Wnioskodawca dokonał następujących darowizn:

·darowizna ½ udziału w Nieruchomości na rzecz syna Wnioskodawcy – (…);

·darowizna ½ udziału w Nieruchomości do majątku wspólnego Wnioskodawcy oraz Zainteresowanej.

Darowizny były rezultatem osobistej decyzji Wnioskodawcy w zakresie zarządu majątkiem - podziału pomiędzy najbliższą rodzinę. Nieruchomość nie była w żaden sposób wykorzystywana przez Zainteresowaną (w tym w celach działalności gospodarczej). Wnioskodawca, (…) oraz (…) są wspólnikami (…). Spółka jest dystrybutorem i producentem towarów z branży (…). Spółka planuje obecnie rozbudowę powierzchni produkcyjnej. Spółka opodatkowana jest na zasadach ryczałtu od dochodów spółek, o którym mowa w Rozdziale 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W związku z tym planowane jest dokonanie sprzedaży Nieruchomości do Spółki.

Sprzedaż nastąpi na rzecz (…). Wnioskodawca posiada w Spółce X udziałów o wartości nominalnej (…) zł. Zainteresowana niebędąca stroną posiada w Spółce Y udziałów o wartości nominalnej (…) zł. Trzeci ze sprzedających, (…), posiada w Spółce Z udziałów o wartości nominalnej (…) zł. Kapitał zakładowy Spółki wynosi (…) zł. Wszystkie z ww. osób są również członkami zarządu Spółki.

Aby zatem ustalić, czy w przedmiotowej sprawie planowana przez Zainteresowanych sprzedaż Nieruchomości, podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, istotne jest ustalenie, czy odpłatne zbycie będzie miało miejsce po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości oraz, czy sprzedaż nastąpiła po upływie 6 lat od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nieruchomość została wycofana z działalności.

Użyty w ww. przepisie termin „nabycie” oznacza każde uzyskanie tytułu własności (nabycie własności) lub każde uzyskanie określonego prawa (nabycie prawa) bez względu na fakt, czy jest to nabycie w części ułamkowej, czy w całości. Poprzez „nabycie” należy rozumieć każde zwiększenie aktywów podatnika.

Moment przeniesienia prawa własności w prawie podatkowym określony jest zgodnie z normami prawa cywilnego.

Stosownie do art. 155 § 1 Kodeksu cywilnego:

Nabyć nieruchomość lub prawo majątkowe można więc, np. w drodze zakupu, bądź uzyskując pod tytułem darmym (w formie darowizny, spadku), a w przypadku zaś ograniczonych praw rzeczowych również zawierając umowę o ustanowieniu tego prawa.

W przedmiotowej sprawie Zainteresowany będący stroną postępowania wskazał, że nabył nieruchomość niezabudowaną aktem notarialnym 18 maja 2023 r. w wyniku rozwiązania Spółki jawnej, w której był wspólnikiem. Następnie, 12 września 2023 r. Zainteresowany dokonał następujących darowizn:

·darowizna ½ udziału w nieruchomości na rzecz syna;

·darowizna ½ udziału w nieruchomości do majątku wspólnego Zainteresowanego oraz Zainteresowanej.

Zainteresowani planują sprzedaż posiadanych udziałów w nieruchomości.

Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy w świetle powołanych przepisów prawa, należy stwierdzić, że połowa przychodu z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości (przypadająca na Zainteresowanego będącego stroną postępowania), uwagi na treść art. 14 ust. 2 pkt 17 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - będzie stanowiła przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Natomiast do przychodu, jaki uzyska Zainteresowana niebędąca stroną postępowania (skoro nie „otrzymała” udziału w nieruchomości w wyniku likwidacji Spółki jawnej, a w drodze darowizny udziału w nieruchomości przez Zainteresowanego będącego stroną postepowania do majątku wspólnego Jego i Zainteresowanej), nie znajdzie zastosowania art. 14 ust. 2 pkt 17 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym, pozostała połowa przychodu z odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości (stanowiącego element majątku wspólnego) będzie podlegać opodatkowaniu jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wobec powyższego, stanowisko Państwa jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji indywidualnej.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe będzie zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

W odniesieniu do powołanej przez Państwa interpretacji indywidualnej zaznaczam, że została ona wydana w indywidualnej sprawie innego podmiotu i nie ma zastosowania w sprawie będącej przedmiotem Państwa wniosku.

Interpretacja dotyczy skutków podatkowych sprzedaży udziałów w nieruchomości należących Zainteresowanych. Nie ma natomiast zastosowania do syna Zainteresowanych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Pan (…) (Zainteresowany będący stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji podatkowej) ma prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.