Temat interpretacji
Sprzęt AGD a ulga rehabilitacyjna – czy zakup można odliczyć od podatku?
Wnioskodawczyni, emerytka posiadająca orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności, od lat zmaga się z poważnymi problemami zdrowotnymi. W wyniku przebytej choroby oraz licznych operacji nie jest w stanie samodzielnie wykonywać wielu codziennych czynności, takich jak gotowanie czy pranie. W 2023 roku zakupiła kuchenkę mikrofalową, natomiast w 2024 roku – nową pralkę oraz lodówkę. Wszystkie zakupy zostały udokumentowane imiennymi fakturami, a koszty nie zostały w żaden sposób dofinansowane ze źródeł zewnętrznych.
Występując do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, zapytała, czy może odliczać od dochodu wydatki na zakupione sprzęty AGD. Jej zdaniem, urządzenia te – w związku z niepełnosprawnością – znacząco ułatwiają codzienne funkcjonowanie.
W uzasadnieniu wskazała, że kuchenka mikrofalowa pozwala jej odgrzać posiłki przygotowywane przez członków rodziny, pralka ładowana od frontu jest dostosowana do jej ograniczeń ruchowych, a lodówka służy do przechowywania gotowych dań. Podatniczka twierdziła, że skoro wszystkie te sprzęty są bezpośrednio związane z ograniczeniami wynikającymi z jej stanu zdrowia, powinny podlegać odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
KIS: tylko sprzęt powiązany z niepełnosprawnością uprawnia do odliczenia
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej mogą podlegać tylko te wydatki, które wynikają z potrzeb związanych z niepełnosprawnością – a nie z typowej eksploatacji sprzętów domowych.
Organ podatkowy przywołał przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którymi ulga rehabilitacyjna przysługuje m.in. na adaptację i wyposażenie mieszkań stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Wyjaśnił, że nie chodzi tu o każdy zakup sprzętu gospodarstwa domowego, ale jedynie o taki, który rzeczywiście służy zniwelowaniu ograniczeń wynikających ze stanu zdrowia podatnika.
W ocenie KIS zakup kuchenki mikrofalowej oraz pralki ładowanej od frontu został dostatecznie uzasadniony potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności. Pierwszy sprzęt umożliwia odgrzewanie posiłków bez konieczności długiego stania w kuchni, a drugi dzięki swojej konstrukcji ułatwia wykonywanie prania osobie z ograniczoną sprawnością ruchową.
Odmiennie oceniono jednak wydatek na zakup lodówki. W tym przypadku nie wykazano związku między zakupem a niepełnosprawnością – urządzenie zostało nabyte wyłącznie z powodu zużycia poprzedniego. W związku z tym nie spełnia warunków odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
KIS zaznaczyła również, że w przyszłości każdy zakup sprzętu AGD będzie podlegał indywidualnej ocenie, a możliwość odliczenia pojawi się wyłącznie wówczas, gdy zostanie wykazany związek z konkretnymi potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności.