Temat interpretacji
Temat interpretacji
Świadczenia na dzieci po rozdzielności majątkowej — czy podlegają PIT?
Wnioskodawczyni pozostaje w związku małżeńskim, jednak od października 2021 r. żyje z mężem w rozłączeniu i samodzielnie wychowuje dwoje małoletnich dzieci, w tym jedno z orzeczoną niepełnosprawnością. W grudniu 2021 r. złożyła pozew rozwodowy. W lutym 2023 r. sąd, działając na podstawie art. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, zasądził na jej rzecz comiesięczne świadczenie od męża na pokrycie kosztów utrzymania rodziny. Środki te są przeznaczane wyłącznie na potrzeby dzieci: edukację, żywność, leki, zajęcia dodatkowe i inne bieżące wydatki. W listopadzie 2024 r. zapadł wyrok ustanawiający rozdzielność majątkową z datą wsteczną – 15 czerwca 2022 r.
W związku z powyższym kobieta wystąpiła do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej. Zapytała, czy po ustanowieniu rozdzielności majątkowej otrzymywane od męża środki na potrzeby dzieci podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT). Argumentowała, że mimo braku wspólności majątkowej świadczenia te powinny być zwolnione z opodatkowania, ponieważ są przeznaczone wyłącznie na potrzeby rodziny. Podkreśliła, że literalne stosowanie przepisów prowadzi do nierównego traktowania osób w podobnej sytuacji życiowej, co narusza zakaz dyskryminacji wynikający z Konstytucji RP i Konwencji o ochronie praw człowieka.
Brak wspólności majątkowej to brak możliwości skorzystania z wyłączenia
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że po ustanowieniu rozdzielności majątkowej świadczenie na zaspokojenie potrzeb rodziny nie korzysta z wyłączenia z opodatkowania.
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody podlegają opodatkowaniu, chyba że ustawa wprost przewiduje wyjątek. Artykuł 2 ust. 1 pkt 7 tej ustawy wyłącza z opodatkowania świadczenia na potrzeby rodziny, ale tylko wtedy, gdy są one objęte wspólnością majątkową małżeńską. Rozdzielność majątkowa oznacza brak wspólnego majątku, a tym samym – brak spełnienia przesłanek do zastosowania wyłączenia z opodatkowania.
Organ podatkowy zaznaczył, że przepisy o zwolnieniach i wyłączeniach podatkowych należy interpretować ściśle, bez możliwości stosowania wykładni rozszerzającej. Przepisy konstytucyjne ani międzynarodowe nie mają w tym przypadku pierwszeństwa przed jasnym brzmieniem ustawy podatkowej, a różnice wynikające z ustroju majątkowego małżonków są konsekwencją decyzji o jego zmianie.
W konsekwencji świadczenie przekazywane przez męża po dacie ustanowienia rozdzielności majątkowej stanowi dla wnioskodawczyni przychód z tzw. innych źródeł i podlega opodatkowaniu według skali podatkowej. Należy je wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym za rok, w którym świadczenie zostało wypłacone.