Temat interpretacji
Wydatki sfinansowane dotacją z urzędu pracy a KUP
Wnioskodawczyni, osoba bezrobotna, otrzymała jednorazowe środki z urzędu pracy na podjęcie działalności gospodarczej na podstawie art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy. Po rejestracji firmy przeznaczyła je na zakup sprzętu elektronicznego oraz wyposażenia niezbędnego do prowadzenia działalności, przy czym żaden z tych składników nie został zakwalifikowany jako środek trwały ani wartość niematerialna i prawna.
W związku z tym wystąpiła do KIS z wnioskiem o interpretację, pytając, czy wydatki sfinansowane dotacją mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. W swoim stanowisku podkreśliła, że wydatki te spełniają definicję kosztów podatkowych, ponieważ są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, zostały odpowiednio udokumentowane i nie mieszczą się w katalogu wydatków wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów.
Stanowisko KIS: wydatki stanowią koszty podatkowe
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że wydatki sfinansowane jednorazową dotacją mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Wskazał, że jednorazowe środki na podjęcie działalności gospodarczej są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednak fakt ich otrzymania nie oznacza automatycznie, że sfinansowane nimi wydatki nie mogą być uznane za koszty podatkowe. Przepisy wyłączają z kosztów uzyskania przychodów tylko te wydatki, które zostały sfinansowane określonymi rodzajami dotacji wymienionymi w art. 23 ust. 1 pkt 56 tej ustawy – a dotacja na podjęcie działalności gospodarczej nie znajduje się w tym katalogu.
Kluczowe znaczenie ma charakter poniesionych wydatków. Jeżeli zakupione sprzęty, wyposażenie i usługi nie są środkami trwałymi ani wartościami niematerialnymi i prawnymi, a ich wartość jednostkowa nie przekracza 10 000 zł, mogą zostać bezpośrednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Organ podatkowy podkreślił, że decydujące znaczenie ma faktyczne poniesienie wydatku, jego związek z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz prawidłowe udokumentowanie.
W konkluzji KIS stwierdziła, że: „wydatki poniesione na zakup sprzętów, wyposażenia i usług (niestanowiących środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych), które sfinansowane zostały bezpośrednio środkami z przyznanej jednorazowej dotacji na rozpoczęcie działalności gospodarczej, stanowią koszty uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej".