Temat interpretacji
Sprzedaż mieszkania komunalnego kupionego z bonifikatą
Podatnik w 2023 roku zakupił od gminy mieszkanie komunalne, korzystając z bonifikaty. W 2025 roku zamierza sprzedać to mieszkanie i przeznaczyć całość uzyskanych środków na zakup nowego lokalu mieszkalnego. Mieszkanie sprzedawane i nowo nabywane znajdują się w Polsce. Podatnik nie prowadzi działalności gospodarczej i nigdy nie wykorzystywał mieszkania komunalnego w tej działalności.
Podatnik zapytał, czy w przypadku sprzedaży nieruchomości zakupionej z bonifikatą przed upływem 5 lat, podatek dochodowy powinien być obliczony od różnicy między ceną sprzedaży a ceną nabycia, czy też od pełnej wartości udzielonej bonifikaty.
Podatnik uważał, że jeśli sprzeda mieszkanie za kwotę niższą niż suma faktycznie poniesionych kosztów nabycia i wartości bonifikaty, nie powstanie u niego obowiązek podatkowy. Jego zdaniem, podatek powinien być naliczany wyłącznie w sytuacji, gdy sprzeda mieszkanie powyżej tej sumy.
Stanowisko organu podatkowego
Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. W swojej interpretacji powołał się na przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 30e.
Zgodnie z przepisami, odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem 5 lat od jej nabycia stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu. Wysokość dochodu stanowi różnica między przychodem ze sprzedaży a kosztami nabycia. Organ podkreślił, że koszt nabycia to faktycznie poniesiony wydatek, czyli cena zapłacona po zastosowaniu bonifikaty, a nie pełna wartość mieszkania wynikająca z aktu notarialnego.
Podstawą opodatkowania jest zatem dochód ustalony jako różnica między ceną sprzedaży a rzeczywiście zapłaconą ceną zakupu. Wartość bonifikaty nie może być uznana za koszt uzyskania przychodu, gdyż nie stanowi faktycznego wydatku poniesionego przez podatnika.
Organ wskazał również, że istnieje możliwość skorzystania ze zwolnienia z podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeśli całość uzyskanych środków zostanie przeznaczona na własne cele mieszkaniowe w terminie trzech lat. Jednakże wnioskodawca wskazał, że nie zamierza mieszkać w nowo zakupionym lokalu, co może wpłynąć na możliwość skorzystania ze zwolnienia.
Podsumowanie
Interpretacja jednoznacznie wskazuje, że w przypadku sprzedaży mieszkania komunalnego zakupionego z bonifikatą przed upływem 5 lat, podatek dochodowy nalicza się od dochodu obliczonego jako różnica między przychodem ze sprzedaży a faktycznie poniesionymi kosztami zakupu, czyli kwotą zapłaconą po bonifikacie. Wartość bonifikaty nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu.
Podatnik, chcąc uniknąć obowiązku podatkowego, powinien rozważyć skorzystanie ze zwolnienia na własne cele mieszkaniowe, ale warunkiem jest rzeczywiste zamieszkanie w nowym lokalu.