Temat interpretacji
Temat interpretacji
Zwrot nadpłaty otrzymany w ramach ugody dotyczącej kredytu
Podatniczka, która zwróciła się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej, zawarła wspólnie z byłym małżonkiem umowę kredytu hipotecznego indeksowanego do franka szwajcarskiego. W trakcie spłaty kredytu okazało się, że bank naliczał zawyżone raty na skutek nieprawidłowych przeliczeń kursowych. W efekcie łączna kwota spłacona przez podatniczkę i jej byłego małżonka przekroczyła wysokość udzielonego kredytu, co doprowadziło do powstania nadpłaty w wysokości 43 757,89 zł. Strony zawarły ugodę, w ramach której bank zobowiązał się do zwrotu nadpłaconej kwoty oraz kosztów zastępstwa procesowego.
Wnioskodawczyni chciała się dowiedzieć, czy zwrot nadpłaty otrzymany w ramach ugody pozasądowej podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Argumentowała, że zwrot nadpłaty nie stanowi nowego przysporzenia majątkowego, lecz jedynie korektę błędnie naliczonych opłat wynikających z umowy kredytowej. W jej ocenie nie można traktować zwrotu własnych środków jako przychodu podlegającego opodatkowaniu.
Stanowisko organu podatkowego
Krajowa Informacja Skarbowa potwierdziła stanowisko podatniczki. W swojej interpretacji wskazała, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkie dochody, chyba że zostały wyraźnie zwolnione z opodatkowania lub nie stanowią przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Organ podatkowy odwołał się do art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym przychodem są otrzymane środki pieniężne, które stanowią definitywne powiększenie majątku podatnika. Zwrot nadpłaty nie spełniał tej definicji, ponieważ nie zwiększał aktywów podatniczki, lecz jedynie przywracał jej środki, które wcześniej podatniczka zapłaciła bankowi. Podobnie jak w przypadku nadpłaty podatku czy nienależnie pobranej opłaty, zwrot nie stanowił przychodu podatkowego.
Tym samym zwrot nadpłaty z tytułu ugody pozasądowej dotyczącej kredytu hipotecznego nie generował przychodu podlegającego opodatkowaniu. Oznaczało to, że podatniczka nie musiała uwzględniać otrzymanej kwoty w zeznaniu rocznym PIT ani płacić od niej podatku dochodowego.