Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 grudnia 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 6 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 29 stycznia 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

1.

Wnioskodawca jest osobą fizyczną z miejscem zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlega w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania (nieograniczony obowiązek podatkowy).

2.

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą na terytorium Polski. W ramach tej działalności Wnioskodawca zarządza restauracjami na podstawie licencji udzielonej przez (…).

Zważywszy, że w ramach prowadzenia ww. działalności gospodarczej Wnioskodawca zatrudnia pracowników, to na Wnioskodawcy ciąży ustawowa odpowiedzialność cywilna jako pracodawcy za następstwa wypadków doznanych przez pracowników przy pracy. W związku z tym, Wnioskodawca -w celu uzyskania ochrony w ww. zakresie - zawarł umowę ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej (dalej – „Umowa OC”) z jednym z towarzystw ubezpieczeń działających na rynku polskim (dalej -„Ubezpieczyciel”). Okres ubezpieczenia niniejszej polisy trwał od (...) r.

Zgodnie z treścią Ogólnych Warunków Ubezpieczenia Odpowiedzialności Cywilnej (OWU), zatwierdzoną przez zarząd Ubezpieczyciela, ochroną gwarancyjną wynikającą z zawartej przez Wnioskodawcę Umowy OC objęte były również niezbędne koszty obrony lub zawarcia ugody w sporze prowadzonym za zgodą lub na polecenie Ubezpieczyciela, nawet w razie wątpliwości czy szkoda jest objęta zakresem ubezpieczenia. W powyższym dokumencie zastrzeżono również, że jeżeli w wyniku wypadku ubezpieczeniowego rodzącego odpowiedzialność Wnioskodawcy zostanie przeciwko niemu wszczęte postępowanie karne lub administracyjne Ubezpieczyciel pokryje koszty obrony, jeżeli zażądał jej powołania lub wyraził zgodę na pokrycie tych kosztów.

3.

W sierpniu 2020 r. doszło do śmiertelnego wypadku pracownicy Wnioskodawcy w prowadzonej przez niego restauracji. W następstwie ww. wypadku wobec Wnioskodawcy wszczęte zostały trzy postępowania sądowe, w których Wnioskodawca jest stroną, tj. postępowanie karne, postępowanie pracownicze dot. sprostowania protokołu powypadkowego oraz postępowanie cywilne odszkodowawcze.

W związku z ww. wypadkiem Ubezpieczyciel wypłacił na rzecz Wnioskodawcy odszkodowanie w wysokości (...) zł. Wypłacona kwota nie uwzględniała kosztów obsługi prawnej, które Wnioskodawca poniósł w ramach toczących się wobec niego postępowań sądowych.

W efekcie Wnioskodawca pismem z 27 listopada 2023 r. wezwał Ubezpieczyciela do zapłaty kwoty (...) zł tytułem poniesionych i niezrefundowanych kosztów obrony prawnej.

W wyniku prowadzonych pomiędzy Ubezpieczycielem a Wnioskodawcą negocjacji, strony ustaliły, że Ubezpieczyciel wypłaci na rzecz Wnioskodawcy kwotę (...) zł odszkodowania tytułem zwrotu poniesionych kosztów obrony we wszystkich toczących się wobec Wnioskodawcy postępowaniach sądowych w ramach zawartej Umowy OC.

W związku z powyższym, 8 listopada 2024 r. Wnioskodawca zawarł z Ubezpieczycielem ugodę pozasądową (dalej - „Ugoda"), której przedmiotem jest wypłata ustalonej przez nich kwoty odszkodowania za obsługę prawną. Konsekwencją zawarcia Ugody jest wyczerpanie wszelkich roszczeń związanych ze zwrotem kosztów obsługi prawnej, wynikających z toczących się wobec Wnioskodawcy postępowań sądowych. Wypłata ww. środków nastąpiła w terminie 10 dni roboczych licząc od dnia doręczenia Ubezpieczycielowi podpisanej Ugody, na rachunek bankowy Wnioskodawcy tytułem „odszkodowanie z polisy OC nr (...).

Ponadto w uzupełnieniu wniosku podał Pan następujące informacje:

Wnioskodawca potwierdza, że wynikająca z zawartej Ugody kwota (...) zł została mu wypłacona w ramach umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej (Umowy OC).

Kwota odszkodowania w wysokości (...) zł również została wypłacona na podstawie Umowy OC. Niemniej Wnioskodawca pragnie wskazać, że kwota ta nie jest objęta Ugodą. W związku z tym, nie stanowi przedmiotu pytania zadanego we Wniosku. Pytanie Wnioskodawcy zawarte we Wniosku dotyczy bowiem wyłącznie kwoty odszkodowania wypłaconego na podstawie Ugody, tj. (...) zł.

Odszkodowanie w kwocie (...) zł zostało wypłacone tytułem zwrotu poniesionych kosztów obrony we wszystkich toczących się przeciwko Wnioskodawcy postępowaniach sądowych. Jak Wnioskodawca wskazał we Wniosku, postępowania te były następstwem śmiertelnego wypadku pracownicy Wnioskodawcy w prowadzonej przez niego restauracji.

W związku z tym, ww. odszkodowanie dotyczyło szkody powstałej w wyniku śmierci pracownicy Wnioskodawcy. Odszkodowanie to nie dotyczyło natomiast składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, takich jak np. środki trwałe.

Natomiast ocena, czy przedmiotowe odszkodowanie stanowi odszkodowanie za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, w przekonaniu Wnioskodawcy, nie jest elementem stanu faktycznego przedstawionego we Wniosku. W opinii Wnioskodawcy, powyższa kwestia powinna zostać rozstrzygnięta przez Organ w wydanej interpretacji indywidualnej - tego zagadnienia dotyczyło bowiem pytanie Wnioskodawcy, z którym zwrócił się do Organu we Wniosku.

Wnioskodawca przedstawił swoją argumentację odnośnie nieprawidłowości uznania przedmiotowej kwoty za odszkodowanie za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą w części I. Wniosku (tj. własne stanowisko w sprawie oceny prawnej zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego). Jak Wnioskodawca wskazał w powyższej argumentacji, w jego opinii, odszkodowanie wypłacone na rzecz Wnioskodawcy na podstawie Ugody, tytułem zwrotu poniesionych przez Wnioskodawcę kosztów obrony prawnej z ubezpieczenia w ramach Umowy OC, nie dotyczy składników majątku związanych z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą.

Pytanie

Czy wypłacona na rzecz Wnioskodawcy kwota odszkodowania, wynikająca z zawartej Ugody, stanowi przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT, korzystający ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 tej ustawy?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, wypłacona na rzecz Wnioskodawcy kwota odszkodowania, wynikająca z zawartej Ugody, stanowi przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT, korzystający ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 tej ustawy.

Poniżej Wnioskodawca w sposób szczegółowy uzasadnia swoje stanowisko.

1.

Jak stanowi art. 9 ust. 1 ustawy o PIT, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Z kolei stosownie do art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Z powyższego wynika, że przychodem w rozumieniu ustawy o PIT jest każda forma przysporzenia majątkowego, tj. pieniądze i wartości pieniężne, które zostały otrzymane przez podatnika lub postawione do jego dyspozycji w roku kalendarzowym, a także wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, które zostały otrzymane przez podatnika.

2.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.

Stosownie do art. 14 ust. 1 ustawy o PIT, za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Co do zasady, przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej są wszelkie przysporzenia majątkowe, uzyskane w związku z tą działalnością, o ile ustawa nie wyłącza ich z tej kategorii.

W myśl art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o PIT, przychodem z działalności gospodarczej są również otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej.

Zatem otrzymane odszkodowania, jeżeli dotyczą składników majątku związanego z prowadzoną przez podatnika pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowią przychód z tej działalności.

3.

Natomiast w myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, źródłem przychodów są inne źródła.

Stosownie do art. 20 ust. 1 ustawy o PIT, za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17.

Definicja przychodów z innych źródeł określona tym przepisem ma charakter otwarty, na co wskazuje użycie w jego treści określenia „w szczególności”. W związku z tym, nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w art. 20 ust. 1 ustawy o PIT, a które mieszczą się w ogólnej definicji przychodów, zawartej w art. 11 ust. 1 tej ustawy.

Co do zasady odszkodowanie stanowi przychód w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT. Wobec powyższego, jeżeli otrzymane odszkodowanie nie dotyczy składników majątku związanego z prowadzoną przez podatnika pozarolniczą działalnością gospodarczą, to podatnik winien zakwalifikować takie odszkodowanie do przychodów z innych źródeł.

4.

Zdaniem Wnioskodawcy, odszkodowanie wypłacone na rzecz Wnioskodawcy na podstawie Ugody, tytułem zwrotu poniesionych przez Wnioskodawcę kosztów obrony prawnej z ubezpieczenia w ramach Umowy OC, nie dotyczy składników majątku związanych z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą.

W związku z tym, otrzymane przez Wnioskodawcę odszkodowanie nie może być uznane za przychód związany z jego z działalnością gospodarczą, a tym samym nie podlega opodatkowaniu jako przychód z tej działalności.

Jednocześnie Wnioskodawca wskazuje, że powyższy wniosek znajduje potwierdzenie m.in. w interpretacji indywidualnej z 21 stycznia 2016 r., sygn. IPTPB1/4511-712/15-5/KLK. Zgodnie z tą interpretacją: „z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawczyni, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie szkoleń dla kierowców. Prowadzeniem rozliczeń podatkowych i ubezpieczeniowych Wnioskodawczyni zajmuję się biuro rachunkowe, z którym Wnioskodawczyni ma podpisaną umowę. Biuro rachunkowe popełniło błąd i źle zinterpretowało umowę cywilnoprawną. [...] Biuro rachunkowe posiadało obowiązkową polisę OC zawodu.

Ubezpieczyciel zobowiązał się do zapłaty określonych zaległości i przelał kwotę zasądzoną przez ZUS bezpośrednio na konto Wnioskodawczyni, która to pieniądze te przelała na pokrycie zaległości. W myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, źródłem przychodów są inne źródła.

Przedmiotowe odszkodowanie nie dotyczy składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, nie stanowi więc przychodu ze źródła pozarolnicza działalność gospodarcza. Jest więc to przychód z innych źródeł niepodlegający ewidencjonowaniu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Jednakże jest to przychód zwolniony z opodatkowania na podstawie ww. art. 21 ust. 1 pkt 4 lit. a powołanej ustawy.”

W konsekwencji, zdaniem Wnioskodawcy, przyznane i wypłacone mu na mocy Ugody przez Ubezpieczyciela odszkodowanie tytułem zrefundowania kosztów obrony prawnej, będzie stanowić dla niego przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o PIT.

5.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o PIT, wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c.

Przez umowę ubezpieczenia, zgodnie z art. 805 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061, ze zm.; dalej - k.c.), ubezpieczyciel zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, spełnić określone świadczenie w razie zajścia przewidzianego w umowie wypadku, a ubezpieczający zobowiązuje się zapłacić składkę.

W myśl § 2 tego przepisu Świadczenie ubezpieczyciela polega w szczególności na zapłacie:

1)przy ubezpieczeniu majątkowym - określonego odszkodowania za szkodę powstałą wskutek przewidzianego w umowie wypadku;

2)przy ubezpieczeniu osobowym - umówionej sumy pieniężnej, renty lub innego świadczenia w razie zajścia przewidzianego w umowie wypadku w życiu osoby ubezpieczonej.

W myśl art. 821 k.c. przedmiotem ubezpieczenia majątkowego może być każdy interes majątkowy, który nie jest sprzeczny z prawem i daje się ocenić w pieniądzu.

Mając na względzie treść ww. przepisów oraz fakt, że wypłacone odszkodowanie, zdaniem Wnioskodawcy:

-mieści się w pojęciu kwot wypłaconych z tytułu ubezpieczeń majątkowych oraz

-nie odnosi się do szkód dotyczących składników majątku związanych z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą,

to, w jego ocenie przedmiotowe odszkodowanie stanowi przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o PIT, który będzie korzystał ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o PIT.

6.

Na powyższy wniosek, w opinii Wnioskodawcy, nie ma wpływu fakt, że przedmiotowe odszkodowanie zostało wypłacone na podstawie Ugody. Ze zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, korzystają bowiem środki wypłacone przez zakład ubezpieczeń z tytułu zawartej z nim umowy ubezpieczenia. W przypadku tego zwolnienia bez znaczenia pozostaje przy tym, czy środki wypłacane są np. na podstawie ugody (sądowej bądź pozasądowej) czy też dobrowolnie przez ubezpieczyciela.

Powyższy wniosek znajduje potwierdzenie m.in. w interpretacji indywidualnej z 19 października 2023 r., o sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.594.2023.1.SR, w której Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że: „ze zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, korzystają środki wypłacone przez instytucję ubezpieczeniową z tytułu zawartej umowy ubezpieczenia. (...) Przez kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń objęte dyspozycją tego przepisu rozumie się świadczenia, do wypłaty których zobowiązany jest ubezpieczyciel w związku z zawartą umową ubezpieczenia. W przypadku tego zwolnienia bez znaczenia pozostaje, czy odszkodowanie wypłacane jest w drodze wyroku sądowego, ugody sądowej (sądowej i pozasądowej), czy też dobrowolnie przez ubezpieczyciela."

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):

Stosownie do art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Jednym ze źródeł przychodów wymienionych w art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych są wskazane w pkt 9 tego przepisu – inne źródła.

Jak stanowi art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Użycie w tym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że definicja przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w omawianym przepisie. Dlatego też każde świadczenie mające realną korzyść finansową, o ile nie stanowi konkretnej kategorii przychodu zaliczanego do jednego ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1-8b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest dla świadczeniobiorcy przychodem z innych źródeł.

Odszkodowanie stanowi – co do zasady – przychód w rozumieniu cytowanego wyżej art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie oznacza to jednak, że wszystkie odszkodowania podlegają opodatkowaniu.

Niektóre z nich – wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych określonym w art. 21 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – korzystają ze zwolnienia od podatku. Jednak podkreślam, że korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym zwolnienia od podatku, jest możliwe wyłącznie w sytuacji, gdy spełnione są wszelkie przesłanki określone w przepisie stanowiącym podstawę prawną danej preferencji.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W przepisie tym ustawodawca posługuje się zwrotem „kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń”. Zatem jeżeli świadczenie wypłacone zostało z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, a nie mieści się ono w punktach a i b tego przepisu, to takie świadczenie będzie podlegać zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przez kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń objęte dyspozycją tego przepisu rozumie się świadczenia, do wypłaty których zobowiązany jest ubezpieczyciel w związku z zawartą umową ubezpieczenia.

Stosownie do art. 805 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.):

Na podstawie art. 805 § 2 ustawy – Kodeks cywilny:

Z art. 822 § 1 ustawy – Kodeks cywilny wynika, że:

Zatem świadczenie należne od ubezpieczyciela z tytułu ubezpieczenia OC ma wyrównać uszczerbek majątkowy powstały w wyniku wystąpienia zdarzenia wyrządzającego szkodę osobie trzeciej.

Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą, ramach której zatrudnia Pan pracowników. Dlatego ciąży na Panu jako pracodawcy ustawowa odpowiedzialność cywilna za następstwa wypadków doznanych przez pracowników przy pracy. W celu uzyskania ochrony w tym zakresie zawarł Pan umowę ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej. Ochroną gwarancyjną wynikającą z zawartej przez Wnioskodawcę Umowy OC objęte były również niezbędne koszty obrony lub zawarcia ugody w sporze prowadzonym za zgodą lub na polecenie Ubezpieczyciela. Dodatkowo, jeżeli w wyniku wypadku ubezpieczeniowego rodzącego Pana odpowiedzialność zostanie przeciwko Panu wszczęte postępowanie karne lub administracyjne Ubezpieczyciel pokryje koszty obrony, jeżeli zażądał jej powołania lub wyraził zgodę na pokrycie tych kosztów. W związku ze śmiertelnym wypadkiem Pana pracownicy, do którego doszło w prowadzonej przez Pana restauracji, wszczęte zostały postępowania sądowe, w których Pan jest stroną, tj. postępowanie karne, postępowanie pracownicze dot. sprostowania protokołu powypadkowego oraz postępowanie cywilne odszkodowawcze. W związku z ww. wypadkiem Ubezpieczyciel wypłacił na Pana rzecz odszkodowanie w wysokości (...) zł. Wypłacona kwota nie uwzględniała kosztów obsługi prawnej, które Pan poniósł w ramach toczących się wobec Pana postępowań sądowych. Wezwał Pan Ubezpieczyciela do zapłaty kwoty (...) zł tytułem poniesionych i niezrefundowanych kosztów obrony prawnej. 8 listopada 2024 r. zawarł Pan z Ubezpieczycielem ugodę pozasądową, której przedmiotem jest wypłata ustalonej kwoty odszkodowania za obsługę prawną. Wynikająca z zawartej Ugody kwota (...) zł została Panu wypłacona w ramach umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej. Odszkodowanie w kwocie (...) zł zostało wypłacone tytułem zwrotu poniesionych kosztów obrony we wszystkich toczących się przeciwko Panu postępowaniach sądowych. Odszkodowanie dotyczyło szkody powstałej w wyniku śmierci Pana pracownicy, nie dotyczyło natomiast składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, takich jak np. środki trwałe.

Mając na uwadze powyższe, stwierdzam, że odszkodowanie wypłacone Panu na podstawie ugody, w ramach umowy ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej, stanowi przychód z innych źródeł (art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), który korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 tej ustawy, ponieważ przepis ten wymienia jako wolne od podatku kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych. Otrzymane przez Pana odszkodowanie nie dotyczy bowiem składników majątku związanych z prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą. Zatem w związku z otrzymanym odszkodowaniem nie ma Pan obowiązku zapłaty podatku dochodowego.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

W odniesieniu do powołanych przez Pana we wniosku interpretacji indywidualnych, stwierdzam, że zostały one wydane w indywidualnych sprawach i nie mają zastosowania, ani konsekwencji wiążących w odniesieniu do żadnego innego zaistniałego stanu faktycznego, czy też zdarzenia przyszłego.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·   Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·   Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·   Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·   w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·   w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.