Temat interpretacji
Temat interpretacji
Temat interpretacji
Czy niemieckie świadczenie pielęgnacyjne jest opodatkowane w Polsce?
Wnioskodawczyni, będąca rezydentem podatkowym w Polsce, otrzymała w 2024 roku 600 euro świadczenia z niemieckiego ubezpieczenia pielęgnacyjnego (Pflegeversicherung). Kwota ta została jej przekazana przez niemiecką Kasę Chorych (Pflegekasse) jako wynagrodzenie za wsparcie siostry w opiece nad jej mężem podczas urlopu w Polsce. Świadczenie to pochodziło z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec i było przyznane na podstawie § 39 Jedenastej Księgi Kodeksu Socjalnego (Sozialgesetzbuch Elftes Buch).
W związku z tym podatniczka wystąpiła do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej. Zapytała, czy otrzymane świadczenie podlega opodatkowaniu w Polsce. W swoim stanowisku wskazała, że zgodnie z przepisami ustawy o PIT oraz umowy polsko-niemieckiej o unikaniu podwójnego opodatkowania, świadczenie to podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech. Kobieta podkreśliła, że środki te pochodzą z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych i nie powinny być uwzględniane w jej polskim zeznaniu rocznym.
Interpretacja KIS: opodatkowanie świadczeń pielęgnacyjnych z Niemiec
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że otrzymane świadczenie podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech.
Organ wskazał, że zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o PIT, polscy rezydenci podatkowi są zobowiązani do opodatkowania całości swoich dochodów, niezależnie od ich źródła. Jednak art. 4a tej ustawy nakazuje uwzględniać umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, które mogą zmieniać zasady opodatkowania.
Kluczowe znaczenie ma tutaj art. 18 ust. 2 umowy między Polską a Niemcami, który stanowi, że płatności z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech. W efekcie otrzymane przez podatniczkę świadczenie nie może być opodatkowane w Polsce.
„Skoro zatem otrzymane przez Panią świadczenie związane z opieką nad chorym mężem siostry pochodziło z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, to podlegało ono opodatkowaniu – zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy polsko-niemieckiej – tylko w Niemczech. Oznacza to, że otrzymane świadczenie nie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce i nie powinna go Pani wykazywać w zeznaniu rocznym w Polsce” - podsumował dyrektor KIS.