Temat interpretacji
Wydatek poniesiony przed rozpoczęciem działalności a KUP
Wnioskodawca, który rozpoczął działalność gospodarczą w zakresie pilotowania statków powietrznych w kwietniu 2024 r., wcześniej podpisał umowę na szkolenie wymagane do podjęcia współpracy z pasażerską linią lotniczą. Szkolenie odbyło się w okresie od listopada 2023 r. do marca 2024 r., a faktura na kwotę 6000 euro została wystawiona w październiku 2023 r. Duplikat tej faktury podatnik otrzymał w kwietniu 2024 r. Po zakończeniu szkolenia podpisał umowę z przewoźnikiem, co umożliwiło mu rozpoczęcie działalności gospodarczej.
W związku z tym wystąpił do KIS o interpretację indywidualną. Zapytał, czy wydatek na szkolenie, udokumentowany duplikatem faktury, może zostać uznany za koszt uzyskania przychodów w 2024 r. W swoim stanowisku podatnik podkreślił, że udział w szkoleniu był warunkiem koniecznym do wykonywania działalności gospodarczej i uzyskania pierwszych przychodów. Argumentował, że poniesiony koszt pozostaje w bezpośrednim związku z prowadzoną działalnością, ponieważ bez zdobycia uprawnień nie mógłby świadczyć usług pilotażu.
Stanowisko KIS: wydatek nie może być kosztem działalności
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że wydatek poniesiony przed rozpoczęciem działalności nie może stanowić kosztu podatkowego.
Po pierwsze, aby dany wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu, musi zostać poniesiony w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej. Organ podatkowy zauważył, że wnioskodawca dokonał zapłaty za szkolenie w październiku 2023 r., a działalność zarejestrował dopiero w kwietniu 2024 r., co oznacza, że w momencie poniesienia wydatku nie istniało jeszcze źródło przychodów.
Po drugie, fakt, że szkolenie było niezbędne do uzyskania przyszłych przychodów, nie oznacza automatycznie, że jego koszt może zostać zaliczony do kosztów podatkowych. KIS wskazała, że wydatki na uzyskanie kwalifikacji zawodowych przed rozpoczęciem działalności nie mogą być uznane za koszt podatkowy tej działalności, ponieważ stanowią inwestycję w rozwój osobisty, a nie koszt funkcjonującej już firmy.
Po trzecie, otrzymanie duplikatu faktury w 2024 r. nie zmienia momentu poniesienia kosztu. W konkluzji dyrektor KIS stwierdził, że wydatki na szkolenie pilota poniesione przed formalnym rozpoczęciem działalności gospodarczej nie mogą zostać uznane za koszt uzyskania przychodu. W konsekwencji podatnik nie może ich odliczyć od przychodów i tym samym obniżyć podstawy opodatkowania.