Temat interpretacji

Praca zdalna z Włoch wpływa na obowiązek podatkowy w Polsce

Podatniczka, posiadająca polskie obywatelstwo i podlegająca nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, planowała wraz z mężem czasowy pobyt we Włoszech. Powodem wyjazdu było roczne szkolenie stanowiskowe męża w związanej z polską firmą spółce we Włoszech. Podatniczka chciała w tym czasie pracować zdalnie dla polskiej firmy, z którą miała umowę o pracę na czas nieokreślony.

Podatniczka podkreśliła, że jej centrum interesów życiowych pozostaje w Polsce, tam mieszka jej rodzina, tam posiada nieruchomości, konta bankowe, inwestycje oraz spłaca kredyt hipoteczny. Po zakończeniu rocznego pobytu planuje powrót do Polski.

Podatniczka zwróciła się do KIS z pytaniem, czy do momentu osiągnięcia 183 dnia pobytu we Włoszech będzie zobowiązana do odprowadzania zaliczek podatkowych w Polsce. Dodatkowo zapytała, czy od 184 dnia pobytu jej obowiązki podatkowe zmienią się i czy wynagrodzenie będzie podlegać opodatkowaniu we Włoszech zgodnie z polsko-włoską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Podatniczka uznała, że do momentu przekroczenia 183 dnia pobytu we Włoszech jej dochody powinny podlegać opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Po przekroczeniu tego okresu, zgodnie z umową między Polską a Włochami, jej wynagrodzenie będzie opodatkowane we Włoszech, a w Polsce będzie mogła skorzystać z metody unikania podwójnego opodatkowania. W rozliczeniu rocznym zamierza uwzględnić zagraniczne dochody w formularzu PIT-36 oraz załączniku PIT/ZG.

Stanowisko organu podatkowego

Krajowa Informacja Skarbowa potwierdziła prawidłowość stanowiska podatniczki. W swojej interpretacji wskazała, że kluczowym kryterium ustalenia rezydencji podatkowej jest centrum interesów życiowych. Zgodnie z art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik posiadający centrum interesów osobistych lub gospodarczych w Polsce podlega w kraju nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, niezależnie od długości pobytu za granicą.

Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z umową polsko-włoską, wynagrodzenie za pracę wykonywaną na terytorium Włoch może podlegać opodatkowaniu we Włoszech, jeśli pobyt przekroczy 183 dni. Ponieważ wniosek wskazuje na przekroczenie tego okresu, wynagrodzenie podatniczki będzie podlegało opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i we Włoszech.

Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, zastosowanie będzie miała metoda wyłączenia z progresją. Oznacza to, że dochody opodatkowane we Włoszech będą zwolnione z podatku w Polsce, ale będą miały wpływ na stawkę podatkową stosowaną do pozostałych dochodów podatniczki.

Organ podatkowy podkreślił, że po przekroczeniu 183 dnia pobytu we Włoszech podatniczka powinna samodzielnie odprowadzać zaliczki na podatek dochodowy w Polsce od zagranicznych dochodów, a w rocznym zeznaniu uwzględnić dochody opodatkowane we Włoszech w załączniku PIT/ZG.

Podsumowanie

Interpretacja potwierdza, że czasowy pobyt we Włoszech nie skutkuje zmianą polskiej rezydencji podatkowej, o ile podatnik nadal posiada centrum interesów życiowych w Polsce. Przekroczenie 183 dni pobytu oznacza obowiązek opodatkowania wynagrodzenia zarówno w Polsce, jak i we Włoszech, przy czym w Polsce stosowana będzie metoda unikania podwójnego opodatkowania. Podatnik powinien pamiętać o obowiązku samodzielnego odprowadzania zaliczek podatkowych po przekroczeniu tego okresu, zwłaszcza w przypadku pracy zdalnej dla polskiego pracodawcy.