Temat interpretacji
Refundacja kosztów okularów i badań okulistycznych a PIT
Urząd miasta wprowadził wewnętrzne zarządzenie dotyczące refundacji kosztów zakupu okularów korygujących wzrok oraz dodatkowych badań okulistycznych dla pracowników wykonujących pracę przy monitorach ekranowych. Refundacja była przyznawana na podstawie wniosku pracownika i zalecenia lekarza medycyny pracy, jeśli stwierdzono konieczność stosowania lub wymiany okularów. Jednocześnie jednostka uznała, że tego rodzaju świadczenie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
W związku z tym wystąpiła do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację indywidualną, pytając, czy refundacja kosztów zakupu okularów i badań okulistycznych stanowi przychód pracownika podlegający opodatkowaniu. W swoim stanowisku urząd miasta argumentował, że refundacja ta stanowi dodatkowe świadczenie na rzecz pracownika, które nie spełnia warunków zwolnienia wynikających z art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dlatego powinno podlegać opodatkowaniu.
Stanowisko KIS w sprawie zwolnienia refundacji z podatku
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że refundacja kosztów zakupu okularów lub soczewek kontaktowych dla pracownika może stanowić jego przychód ze stosunku pracy, jednakże w określonych przypadkach korzysta ze zwolnienia podatkowego.
Przepisy ustawy o PIT definiują przychód ze stosunku pracy jako wszelkie wypłaty pieniężne oraz wartość świadczeń w naturze lub ich ekwiwalenty, niezależnie od źródła finansowania. Jednocześnie katalog zwolnień podatkowych obejmuje świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia przysługujące na podstawie przepisów o BHP. W przypadku okularów korekcyjnych lub soczewek kontaktowych warunkiem zwolnienia jest ich zalecenie przez lekarza w ramach badań profilaktycznych, które są wymagane na podstawie odrębnych przepisów prawa pracy.
KIS wskazała, że zgodnie z przepisami Kodeksu pracy oraz rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej dotyczącego bezpieczeństwa i higieny pracy na stanowiskach z monitorami ekranowymi, pracodawca jest zobowiązany zapewnić pracownikom okulary lub soczewki korekcyjne, jeśli wyniki badań okulistycznych wykażą ich konieczność. Przepisy te jednoznacznie wskazują, że środki te mają charakter obowiązkowy i wynikają z regulacji BHP, co oznacza, że ich finansowanie przez pracodawcę nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu.
W konsekwencji organ podatkowy stwierdził, że w przypadku gdy pracownik zwraca się do pracodawcy z prośbą o skierowanie na badania lekarskie przed upływem ważności poprzednich badań z powodu pogorszenia wzroku, a lekarz zaleci stosowanie lub wymianę okularów bądź soczewek kontaktowych, ich refundacja nie stanowi podstawy do obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy. Jednocześnie koszt samego badania okulistycznego, poniesiony przez pracodawcę, nie stanowi dla pracownika przychodu w rozumieniu przepisów podatkowych.