Temat interpretacji

Zakup instrumentu muzycznego w ramach działalności nierejestrowanej

Podatnik, który zwrócił się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej prowadził działalność nierejestrowaną zgodnie z art. 5 ustawy prawo przedsiębiorców. W ramach tej działalności organizował zajęcia gry na instrumencie, zajęcia umuzykalniające dla dzieci i młodzieży oraz koncerty i audycje. Działalność ta nie przekraczała limitu przychodów przewidzianego w ustawie. Wnioskodawca równolegle pracował jako nauczyciel na podstawie umów o pracę oraz umów zleceń, a jego działalność nierejestrowana nie wchodziła w zakres obowiązków służbowych wynikających z tych umów. Wnioskodawca planował zakup instrumentu muzycznego, który miał zamiar wykorzystywać wyłącznie w ramach działalności nierejestrowanej.

Podatnik chciał się dowiedzieć czy może prowadzić działalność nierejestrowaną w opisanym zakresie, jeśli przychody nie przekraczają 50% minimalnego wynagrodzenia. Chciał także wiedzieć czy przychody te powinny były być zaliczone do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT oraz czy koszty zakupu instrumentu mogły być uznane za koszt uzyskania przychodu.

Wnioskodawca uważał, że mógł prowadzić działalność nierejestrowaną w opisanym zakresie, ponieważ spełniał warunki określone w ustawie prawo przedsiębiorców. Przychody te powinny były być zaliczone do „innych źródeł” zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT. Koszty związane z zakupem instrumentu muzycznego mogły być uznane za koszt uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ustawy o PIT, gdyż były ponoszone w celu osiągnięcia przychodów.

Stanowisko organu podatkowego

Krajowa Informacja Skarbowa potwierdziła stanowisko wnioskodawcy. Organ podatkowy uznał, że podatnik spełniał warunki określone w art. 5 ustawy prawo przedsiębiorców, co oznaczało, że mógł prowadzić działalność nierejestrowaną, o ile jego przychody nie przekraczały określonego limitu. Wskazano, że przychody z działalności nierejestrowanej powinny były być kwalifikowane jako przychody z „innych źródeł” zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1ba ustawy o PIT. Dopiero przekroczenie limitu przychodów skutkowałoby koniecznością rejestracji działalności gospodarczej.

Organ podatkowy uznał, że zgodnie z art. 22 ustawy o PIT zakup instrumentu muzycznego mógł zostać uznany za koszt uzyskania przychodu, pod warunkiem, że wnioskodawca wykazał, że wydatek ten został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów. W szczególności musiał on udokumentować zakup imienną fakturą oraz wykazać faktyczne wykorzystywanie instrumentu w prowadzonej działalności.

Interpretacja indywidualna z dnia 31 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDWP.4011.199.2024.5.EC