Temat interpretacji
Temat interpretacji
Renta z Francji a zwolnienie z opodatkowania w Polsce
Podatnik, który zwrócił się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej był osobą posiadającą orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności oraz orzeczenie o całkowitej niezdolności do pracy i samodzielnej egzystencji. Wnioskodawca otrzymał rentę z tytułu niezdolności do pracy w wyniku wypadku, przez Kasę Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego w Polsce oraz rentę francuską ze względu na wcześniejsze zatrudnienie we Francji. W 2021 r. na jego konto bankowe w Polsce wpłynęły dwa przelewy z Francji: pierwszy obejmujący zaległe świadczenia za okres od marca 2017 r. do października 2021 r., drugi jako bieżąca renta za listopad 2021 r.
Bank pobrał zaliczkę na podatek dochodowy i składkę zdrowotną tylko od listopadowej renty, natomiast nie odprowadził zaliczki od wypłaty zaległych świadczeń. Wnioskodawca rozliczył swoje dochody w zeznaniu PIT-36 za 2021 r. W 2024 r. Urząd Skarbowy wezwał go do złożenia korekty zeznania PIT-36 i uwzględnienia dochodów z Francji. Wnioskodawca wykazał te dochody jako zwolnione z opodatkowania na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Podatnik chciał się dowiedzieć czy dochody z Francji za okres od marca 2017 r. do października 2021 r. mogą być zwolnione od podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i czy korekta zeznania PIT-36 za 2021 r. została poprawnie złożona. Wnioskodawca uważał, że renta francuska podlega zwolnieniu na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Polską a Francją, a jego korekta zeznania podatkowego była prawidłowa.
Stanowisko organu podatkowego
Krajowa Informacja Skarbowa uznała stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe. W uzasadnieniu wskazano, że zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby posiadające miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce podlegają opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich uzyskania.
W przedmiotowej sprawie zastosowanie miała także umowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawarta pomiędzy Polską a Francją. Zgodnie z art. 18 umowy polsko-francuskiej, renty z tytułu zatrudnienia podlegają opodatkowaniu wyłącznie w państwie rezydencji podatnika. Wnioskodawca miał miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce, a więc jego dochody z renty francuskiej powinny być opodatkowane wyłącznie w Polsce, a nie we Francji. Nie istniała podstawa prawna do zwolnienia tych dochodów z podatku w Polsce.
"W zeznaniu za 2021 r. winien Pan łącznie z dochodami z Polski (rentą z KRUS) wykazać rentę z Francji za okres od marca 2017 r. do października 2021 r. oraz za miesiąc listopad 2021 r. W sytuacji gdy nie uwzględnił Pan wypłaconej kwoty z tytułu renty z Francji za okres od marca 2017 r. do października 2021 r. w zeznaniu PIT-36 za 2021r., w jego korekcie winien Pan uwzględnić tę kwotę jako przychód podlegający opodatkowaniu w Polsce." - podsumował organ.