Temat interpretacji
Temat interpretacji
Temat interpretacji
Koszt uzyskania przychodu przy zbyciu certyfikatów inwestycyjnych
Podatniczka podatku dochodowego od osób fizycznych, mająca miejsce zamieszkania w Polsce, jest właścicielką certyfikatów inwestycyjnych funduszu inwestycyjnego zamkniętego FIZ. Certyfikaty te zostały objęte w zamian za wniesienie papierów wartościowych, w tym akcji spółki akcyjnej notowanej na Giełdzie Papierów Wartościowych. W momencie wniesienia papierów wartościowych do FIZ ich własność przeszła na fundusz, a kobieta rozważała zbycie certyfikatów na rzecz funduszu w celu ich umorzenia.
W związku z tym wystąpiła do organu podatkowego z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej. Wnioskodawczyni przedstawiła swoje stanowisko, zgodnie z którym w przypadku zbycia certyfikatów inwestycyjnych w celu ich umorzenia wydatki na nabycie certyfikatów inwestycyjnych FIZ stanowiące koszt uzyskania przychodów powinny zostać ustalone w wysokości wartości emisyjnej certyfikatów inwestycyjnych FIZ z dnia ich nabycia. Podatniczka chciała się dowiedzieć, czy jej twierdzenie jest zgodne z obowiązującym prawem.
Kosztem jest wartość emisyjna certyfikatów z dnia ich nabycia — KIS
Dyrektor KIS potwierdził, że w przypadku zbycia certyfikatów inwestycyjnych w celu ich umorzenia, kosztem uzyskania przychodów jest wartość emisyjna certyfikatów z dnia ich nabycia.
W uzasadnieniu organ podatkowy wskazał, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki na objęcie certyfikatów inwestycyjnych nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu w momencie ich poniesienia. Koszty te mogą zostać rozliczone wyłącznie przy zbyciu certyfikatów, w tym ich umorzeniu, co wynika z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT. Wartość emisyjna certyfikatów, odpowiadająca wartości wniesionych do funduszu aktywów, jest podstawą ustalenia kosztów w takim przypadku.
KIS podkreśliła, że koszty uzyskania przychodu muszą spełniać określone kryteria, w tym być związane przyczynowo z osiągnięciem przychodu. W przedmiotowym przypadku wniesienie aktywów do funduszu było warunkiem objęcia certyfikatów, co z kolei umożliwiło ich późniejsze zbycie. Z tego powodu wartość wniesionych aktywów, która została odzwierciedlona w wartości emisyjnej certyfikatów, należy uznać za wydatek poniesiony w celu uzyskania przychodu.
Odnosząc się do przepisów regulujących działalność funduszy inwestycyjnych, organ wskazał, że zgodnie z ustawą o funduszach inwestycyjnych, wpłaty na certyfikaty mogą być dokonywane zarówno w formie pieniężnej, jak i papierów wartościowych. Przepisy te jednoznacznie wskazują, że wartość wniesionych aktywów stanowi podstawę wyceny certyfikatów w momencie ich objęcia, co potwierdza zasadność przyjętego sposobu rozliczenia kosztów. Tym samym KIS potwierdziła prawidłowość stanowiska podatniczki.
„Podsumowując Pani stanowisko – zgodnie z którym, w przypadku zbycia Certyfikatów Inwestycyjnych w celu ich umorzenia wydatki na nabycie Certyfikatów Inwestycyjnych FIZ stanowiące koszt uzyskania przychodów powinny zostać ustalone w wysokości wartości emisyjnej Certyfikatów Inwestycyjnych FIZ z dnia ich nabycia przez Panią – należało uznać za prawidłowe” - zakończył dyrektor KIS.