Temat interpretacji
Czy świadczenie pielęgnacyjne wpływa na ulgę rehabilitacyjną?
Wnioskodawczyni urodziła w 2023 roku córkę z zespołem Williamsa. W styczniu 2024 roku uzyskała orzeczenie o niepełnosprawności dziecka oraz prawo do świadczenia pielęgnacyjnego i zasiłku pielęgnacyjnego. Od tego czasu córka korzysta z rehabilitacji, na którą matka dowozi ją własnym samochodem. Podatniczka rozlicza się na zasadach ogólnych (PIT-37) i spełnia warunki do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej.
Zastanawiała się jednak, czy otrzymywane przez nią świadczenie pielęgnacyjne na niepełnosprawną córkę wlicza się do dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Kobieta twierdziła, że świadczenie pielęgnacyjne na niepełnosprawną córkę nie powinno wpływać na ulgę rehabilitacyjną. Aby rozwiać swoje wątpliwości, postanowiła wystąpić do organu podatkowego z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej.
Podsumowanie interpretacji - stanowisko organu podatkowego
Dyrektor KIS przyznał rację wnioskodawczyni i uznał jej stanowisko za prawidłowe.
Organ wyjaśnił, że świadczenie pielęgnacyjne jest przychodem matki lub ojca – a nie osoby niepełnosprawnej (dziecka) będącej na utrzymaniu podatnika (rodzica) – jeżeli sprawują opiekę nad osobą w wieku do ukończenia 18. roku życia legitymującą się orzeczeniem o znacznym stopniu niepełnosprawności albo orzeczeniem o niepełnosprawności łącznie ze wskazaniami: konieczności stałej lub długotrwałej opieki, lub pomocy innej osoby w związku ze znacznie ograniczoną możliwością samodzielnej egzystencji oraz konieczności stałego współudziału na co dzień opiekuna dziecka w procesie jego leczenia, rehabilitacji i edukacji.
W związku z tym, przychód z tytułu świadczenia pielęgnacyjnego nie jest uwzględniany przy ustalaniu dochodu osoby niepełnosprawnej, określonego w art. 26 ust. 7e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a więc dochodu w wysokości 21 371 zł 52 gr obowiązującego w grudniu 2024 r., którego przekroczenie powoduje, że podatnik mający na utrzymaniu osobę niepełnosprawną i ponoszący określone wydatki, nie może korzystać z ulgi rehabilitacyjnej, ponieważ nie jest przychodem osoby niepełnosprawnej będącej na utrzymaniu podatnika. Limit dochodu, o którym mowa dotyczy osoby niepełnosprawnej pozostającej na utrzymaniu podatnika.
Na podstawie powyższego KIS wskazała, że otrzymywane przez wnioskodawczynię w 2024 r. świadczenie pielęgnacyjne przyznane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych jest jej przychodem, a nie przychodem córki. Świadczenie pielęgnacyjne na niepełnosprawną córkę nie wlicza się do dochodu córki pozostającej na utrzymaniu matki na potrzeby ulgi rehabilitacyjnej. Uzyskany przez kobietę przychód z tytułu świadczenia pielęgnacyjnego, korzysta ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT i nie będzie wykazywany w zeznaniu rocznym składanym za 2024 r. oraz nie będzie podlegał łączeniu z dochodami z innych źródeł.
„W konsekwencji, Pani stanowisko, w którym wskazała Pani, że otrzymywane przez Panią świadczenie pielęgnacyjne na niepełnosprawną córkę nie wlicza się do dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, należało uznać za prawidłowe” - podsumował dyrektor KIS.