Temat interpretacji
Alkohol dla artystów a koszty uzyskania przychodów
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą związaną z organizacją masowych imprez muzycznych z udziałem artystów. W ramach tej działalności zapewnia kompleksową obsługę, obejmującą zakwaterowanie, catering, bezpieczeństwo uczestników oraz inne usługi wymagane w umowach z artystami. Jednym z elementów tych umów jest dostarczenie usług cateringowych, w tym określonych rodzajów alkoholu, który zgodnie z zapisami ma być dostępny w garderobach artystów.
W związku z tym przedsiębiorca zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy wydatki na zakup alkoholu ponoszone w ramach realizacji umów mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. W jego ocenie takie wydatki są niezbędne dla prawidłowej realizacji koncertów i mają bezpośredni związek z osiąganiem przychodów. Podkreślił, że zakup alkoholu jest niezbędny do wypełnienia zobowiązań umownych, a ich niewypełnienie mogłoby prowadzić do zerwania kontraktów.
Wydatki na zakup alkoholu nie mogą stanowić KUP
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że wydatki na zakup alkoholu dla artystów nie spełniają przesłanek uznania ich za koszty uzyskania przychodów.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, zgodnie z którym kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, pod warunkiem, że nie zostały one wyłączone w art. 23 tej ustawy. Przy ocenie takiego związku wymagane jest indywidualne badanie każdego wydatku. Organ podkreślił, że zakup alkoholu, jako element reprezentacji, został jednoznacznie wykluczony z katalogu kosztów podatkowych w art. 23 ust. 1 pkt 23.
KIS wskazała, że alkohol serwowany artystom podczas koncertów, choć wynika z zapisów umów, nie pozostaje w bezpośrednim związku przyczynowo-skutkowym z osiąganiem przychodów lub zabezpieczeniem źródła tych przychodów. Zdaniem organu, zapewnienie alkoholu nie jest działaniem, które w sposób istotny przyczynia się do realizacji przychodów z organizowanych imprez, a wpływ na przychody mają inne elementy działalności, takie jak organizacja koncertu, sprzedaż biletów czy zapewnienie odpowiedniej obsługi technicznej.
„Mając na uwadze powyższe przepisy prawa oraz przedstawiony stan faktyczny stwierdzić należy, że wydatki na zakup alkoholu przeznaczonego do spożycia przez artystów podczas koncertów nie przyczyniają się do osiągnięcia przychodów lub zachowania, bądź zabezpieczenia źródła Pana przychodów, tj. prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej. Zatem ww. wydatki na alkohol nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych” - podsumował dyrektor KIS.