Temat interpretacji
Wypłata z prywatnego ubezpieczenia emerytalnego z Niemiec
Podatniczka, posiadająca polskie obywatelstwo oraz rezydencję podatkową w Polsce, która zwróciła się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej zgromadziła środki na prywatnym, dobrowolnym ubezpieczeniu emerytalnym w Niemczech. Umowa ta, zawarta na 20 lat, przewidywała jednorazową wypłatę kapitału w 2025 r. Ubezpieczenie nie było częścią programu pracowniczego i przypominało polskie indywidualne konto emerytalne (IKE).
Wypłata obejmowała zwrot składek oraz zysk wygenerowany w ostatnim roku trwania ubezpieczenia, który powstał dzięki inwestycjom firmy ubezpieczeniowej. W Niemczech zysk ten podlegał opodatkowaniu w wysokości 25%, lecz jedynie od połowy jego wartości.
Podatniczka chciała się dowiedzieć jaką stawką powinien być opodatkowany ten przychód w Polsce. Zdaniem wnioskodawczyni, wypłata z niemieckiego ubezpieczenia emerytalnego powinna podlegać opodatkowaniu w Polsce stawką 19%, zgodnie z zasadami opodatkowania dochodów z kapitałów pieniężnych.
Stanowisko organu podatkowego
Krajowa Informacja Skarbowa uznała stanowisko wnioskodawczyni za nieprawidłowe. Organ podatkowy wyjaśnił, że wypłata środków z niemieckiego ubezpieczenia emerytalnego nie podlega opodatkowaniu zryczałtowaną stawką 19%. Zgodnie z umową między Polską a Niemcami o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody z takich źródeł podlegają opodatkowaniu wyłącznie w państwie rezydencji podatkowej, czyli w Polsce.
Organ powołał się na przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Wskazał, że dochód z wypłaty środków z niemieckiego ubezpieczenia należy zaliczyć do przychodów z innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o PIT. Dochód ten nie mieści się w definicji dochodów kapitałowych, które są opodatkowane stawką 19%. Opodatkowanie wypłaty następuje na zasadach ogólnych, według skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 ustawy PIT.
Organ wyjaśnił, że polskie przepisy dotyczące IKE i IKZE nie obejmują zagranicznych instrumentów emerytalnych, nawet jeśli są one zbliżone w konstrukcji do polskich odpowiedników. Wskazał, że podstawą opodatkowania będzie różnica między wypłaconą kwotą brutto (przed opodatkowaniem w Niemczech) a sumą wpłat wniesionych przez podatniczkę oraz ewentualnymi kosztami uzyskania przychodów.