Temat interpretacji
Zakup produktów spożywczych do prezentacji urządzenia
Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą polegającą na przedstawicielstwie handlowym urządzeń kuchennych, rozliczając się według skali podatkowej i korzystając ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług. W ramach działalności organizuje pokazy, podczas których demonstruje funkcje i walory urządzeń, wykorzystując do tego artykuły spożywcze. Pokazy te są istotnym elementem promocji, choć nie zawsze prowadzą do bezpośredniej sprzedaży.
Z tego względu podatniczka zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy koszty zakupu produktów spożywczych używanych podczas pokazów mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. W swoim stanowisku wskazała, że nie występują w jej przypadku przesłanki negatywne określone w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zakup żywności stanowi istotny element umożliwiający skuteczną prezentację, wspierającą proces sprzedaży.
Możliwość zaliczenia wydatków do KUP - stanowisko KIS
Dyrektor KIS potwierdził możliwość zaliczenia wydatków na zakup produktów spożywczych wykorzystywanych do prezentacji urządzeń kuchennych do kosztów uzyskania przychodów.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, zgodnie z którym kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów, ich zabezpieczenia lub zachowania źródła, o ile nie zostały wyłączone na podstawie art. 23 tej ustawy. Podkreślił, że definicja kosztów uzyskania przychodów ma charakter ogólny i wymaga indywidualnej analizy każdego wydatku pod kątem jego celowości i związku z działalnością gospodarczą.
KIS stwierdziła, że zakup artykułów spożywczych do demonstracji urządzeń jest uzasadniony gospodarczo, gdyż stanowi element promocji mającej na celu osiągnięcie przychodów. Wydatki te spełniają przesłanki kosztów podatkowych: są definitywne, udokumentowane i pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z prowadzoną działalnością. Jednocześnie nie mieszczą się w katalogu wydatków wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów, wymienionym w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT.
„Odnosząc się zatem do przedstawionego przez Panią opisu sprawy na gruncie wyżej przytoczonego stanu prawnego stwierdzam, że wydatki poniesione przez Panią na zakup żywności wykorzystywanej do prezentacji przez Panią urządzenia spełniają wymagane warunki uznania ich za koszty uzyskania przychodów, tj. pozostają w związku przyczynowo-skutkowym ze źródłem przychodów i zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, a ponadto nie znajdują się na liście wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych” - zakończył dyrektor KIS.