Temat interpretacji
Temat interpretacji
Wykorzystanie przestrzeni w domu na działalność gospodarczą
Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, a jej praca odbywa się zdalnie z biura zlokalizowanego w domu, który dzieli z mężem. Dom został zakupiony przy wsparciu kredytu hipotecznego, a przestrzeń przeznaczona na biuro zajmuje około 1/8 całkowitej powierzchni nieruchomości. W związku z tym podatniczka zastanawiała się, czy proporcjonalną część odsetek od kredytu, odpowiadającą powierzchni wykorzystywanej na cele działalności gospodarczej, można uznać za koszt uzyskania przychodu.
W celu uzyskania odpowiedzi na swoje wątpliwości zwróciła się do organu podatkowego, pytając o możliwość zaliczenia takich wydatków do kosztów prowadzenia działalności. W swoim stanowisku wyjaśniła, że decyzja o zakupie większej nieruchomości wynikała z potrzeby zapewnienia odpowiedniego miejsca do pracy. Argumentowała, że dodatkowy koszt związany z posiadaniem przestrzeni biurowej w domu powinien być traktowany jako wydatek uzasadniony i bezpośrednio związany z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Odsetki od kredytu hipotecznego jako KUP — interpretacja KIS
Dyrektor KIS potwierdził możliwość zaliczenia proporcjonalnej części odsetek od kredytu hipotecznego do kosztów uzyskania przychodów.
Organ wskazał, że zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu ich osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia, o ile nie znajdują się w katalogu wyłączeń zawartym w art. 23 ustawy. Wydatek taki musi być ekonomicznie uzasadniony, związany z przychodami oraz odpowiednio udokumentowany. KIS podkreśliła, że odsetki od kredytu hipotecznego mogą być kosztem uzyskania przychodów, jeżeli zostały faktycznie zapłacone i nie zwiększają kosztów inwestycji w okresie jej realizacji, co wynika z art. 23 ust. 1 pkt 8 lit. a.
W interpretacji organ podatkowy stwierdził, że przedstawiona sytuacja wnioskodawczyni pozwala na zaliczenie części odsetek do kosztów podatkowych. Biuro, zajmujące wyodrębnioną część nieruchomości, jest wykorzystywane wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej, co uzasadnia zastosowanie zasady proporcjonalności. Zdaniem KIS, wydatek ten spełnia kryterium związku przyczynowo-skutkowego z osiąganiem przychodów, ponieważ stworzenie miejsca do pracy jest niezbędne do prowadzenia działalności. Ważne jest jednak, aby poniesione wydatki były faktyczne i odpowiednio udokumentowane.
„Zatem, odsetki od kredytu hipotecznego w części ustalonej proporcjonalnie do zajmowanej na działalność gospodarczą powierzchni domu, zapłacone przez Panią po oddaniu jej do używania na potrzeby związane z działalnością gospodarczą, będą mogły stanowić koszty uzyskania przychodów w ramach prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej” - podsumował dyrektor KIS.