Temat interpretacji
Temat interpretacji
Temat interpretacji
Zakup smartwatcha jako wsparcie w działalności radcy prawnego
Wnioskodawca, aplikant radcowski trzeciego roku, planuje po zdaniu egzaminu radcowskiego otworzyć jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której będzie świadczył pomoc prawną. W celu efektywnego zarządzania czasem i zadaniami aplikant zamierza kupić smartwatch, który będzie wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej. Urządzenie ma wspierać organizację pracy, m.in. poprzez pomiar czasu, dostęp do kalendarza, nawigację oraz odbieranie wiadomości. Mężczyzna zaznaczył, że smartwatch nie będzie używany do celów prywatnych.
Zainteresowany zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy wydatek na zakup smartwatcha, wykorzystywanego wyłącznie w działalności gospodarczej związanej z wykonywaniem zawodu radcy prawnego, może zostać zaliczony do kosztów podatkowych. W swoim stanowisku wskazał, że zakup ten spełnia kryteria kosztu uzyskania przychodów, ponieważ urządzenie będzie służyć m.in. pomiarowi czasu pracy, zarządzaniu zadaniami, organizacji kalendarza oraz komunikacji z klientami, co bezpośrednio wspiera realizację usług prawniczych i generowanie przychodów.
Możliwość zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów
Dyrektor KIS potwierdził, że wydatek na zakup smartwatcha może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem spełnienia określonych przesłanek.
Organ uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z przepisem, kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów, ich zabezpieczenia lub zachowania, o ile nie zostały wykluczone w art. 23. Kwalifikacja danego wydatku wymaga każdorazowej analizy związku przyczynowego między poniesionym kosztem a prowadzoną działalnością gospodarczą oraz wykazania, że wydatek miał na celu generowanie lub zabezpieczenie przychodu.
KIS wskazała, że smartwatch spełnia kryteria uznania za koszt uzyskania przychodów, gdyż jest narzędziem wspierającym realizację usług prawniczych. Funkcje takie jak pomiar czasu, zarządzanie zadaniami, organizacja kalendarza czy szybki dostęp do wiadomości pomagają w efektywnym wykonywaniu zadań zawodowych i wpływają na możliwość uzyskania przychodu. Organ podatkowy zwrócił również uwagę, że urządzenie nie ma charakteru reprezentacyjnego, co wyklucza zastosowanie wyłączeń przewidzianych w art. 23 ustawy o PIT.
„Podsumowanie: zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wydatek na zakup smartwatcha (…) będzie stanowił Pana koszt uzyskania przychodów w działalności gospodarczej polegającej na wykonywaniu zawodu radcy prawnego, którą będzie prowadził Pan w przyszłości” - zakończył dyrektor KIS.