Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 września 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 12 września 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania – pismami z 22 października 2024 r. (wpływ 22 października 2024 r.), z 17 listopada 2024 r (wpływ 17 listopada 2024 r.) oraz z 21 listopada 2024 r. (wpływ 21 listopada 2024 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W związku z wezwaniem korekty zeznania podatkowego z dnia (…) 2024 r. (znak sprawy: (…)) odnośnie odliczenia ulgi na dziecko w związku z przekroczeniem przez nie limitu dochodowego za 2022 rok zwraca się Pan z uprzejmą prośbą o interpretację przepisów na korzyść podatnika.

Pana syn (…) w 2022 r. miał 18/19 lat i rozpoczął studia dzienne w (...), uzyskując żołd (uposażenie), które nie jest dochodem opodatkowanym w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega PIT.

Przed złożeniem rozliczenia PIT w roku 2022 kontaktował się Pan z Krajową Informacją Podatkową, gdzie udzielono Panu informacji, iż może Pan to uczynić. Żołd, który otrzymuje Pana syn, przeznaczany jest na zakup wyposażenia np. munduru zimowego, plecaka desantowego, oporządzenie taktyczne, imitacje pola walki, obuwie, pomoce naukowe, specjalistyczny sprzęt (akcesoria topograficzne).

Uważa Pan, że powinien nadal mieć prawo do ulgi, skoro Pana dorosły syn nie utrzymuje się samodzielnie i pozostaje we wspólnym gospodarstwie domowym (jest zameldowany w Pana domu i nie posiada własnego mieszkania), a jego żołd jest zwolniony z PIT.

Nadal zapewnia mu Pan środki finansowe na bieżące potrzeby egzystencjonalno-bytowe oraz produkty zabezpieczające jego prawidłowe i godne funkcjonowanie na jednostce. W związku z powyższym zwraca się Pan z prośbą o interpretację na korzyść podatnika.

Ponadto 22 października 2024 r. doprecyzował Pan opis sprawy informując, że:

Pana syn (…) urodzony (…) 2004 r. w 2022 r. został przyjęty na kierunek (…) w trybie studiów dziennych na (…) i podpisał umowę o kształceniu na kierunku wojskowym zobowiązującą go do zwrotu kosztów w przypadku przerwania nauki z jakiegokolwiek powodu. Nauka odbywa się w charakterze kandydata na żołnierza zawodowego w okresie 5-letnich studiów stacjonarnych. Od daty podpisania umowy otrzymuje uposażenie tzw. żołd.

Student studiów wojskowych od pierwszego dnia studiów w (…) staje się żołnierzem w czynnej służbie wojskowej. Na pierwszym roku jest powołany do dobrowolnej zasadniczej służby wojskowej. Od drugiego roku zaczyna pełnić zawodową służbę wojskową (po złożeniu odpowiedniego wniosku). Uposażenie te jest przeznaczane za zakup wyposażenia wojskowego np. munduru zimowego, plecaka desantowego, oporządzenia taktycznego, obuwia, pomocy naukowych itp. Żołd jest świadczeniem wolnym od podatku dochodowego od osób fizycznych, o czym stanowi art. 21 ust. 1 pkt 15 tej ustawy.

Pana syn (…) ma zapewnione zakwaterowanie i bezpłatne wyżywienie w ramach przynależności do jednostki wojskowej. Jednakże pomimo otrzymanych świadczeń Pana syn pozostaje na Państwa utrzymaniu. To Pan wraz z małżonką zapewniają środki finansowe na jego bieżące potrzeby egzystencjonalno-bytowe, jak również dostarczają Państwo synowi produkty zabezpieczające jego prawidłowe i godne funkcjonowanie.

Wraz z małżonką (…) są Państwo zatrudnieni na umowę o pracę i to jest Państwa główne źródło dochodów. Na utrzymaniu mają Państwo ponadto jeszcze dwóch młodszych synów: (…).

Dochody z tytułu zatrudnienia na umowę o pracę rozlicza Pan sam i tylko Pan korzysta z ulgi prorodzinnej. Z małżonką (…) posiadają Państwo rozdzielność majątkową od 2007 r.

Posiada Pan pełną władzę rodzicielską względem synów i wykonuje ją wobec nich.

Pana syn (…) jest stanu wolnego (kawaler) i oprócz uposażenia wojskowego uzyskał dochód z tytułu umowy-zlecenie w kwocie (...) PLN (...).

W piśmie z 22 października 2024 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzielił Pan ponadto następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu organu pytania:

1)Czy w okresie, którego dotyczy Pana wniosek, podlegał Pan na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

Odpowiedź: W okresie, którego dotyczy wniosek, podlegał Pan na terenie RP nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

2)Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, uzyskiwał Pan dochody opodatkowane według skali podatkowej (np. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia itp.)?

Odpowiedź: W okresie, którego dotyczy wniosek, uzyskiwał Pan dochody opodatkowane według skali podatkowej.

3)Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, prowadził Pan działalność gospodarczą? Jeśli tak – należy wskazać formę opodatkowania tej działalności.

Odpowiedź: W okresie, którego dotyczy wniosek, nie prowadził Pan działalności gospodarczej.

4)Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, był Pan kawalerem, wdowcem, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności?

W przypadku orzeczenia rozwodu lub separacji należy wskazać datę uprawomocnienia wyroku Sądu dotyczącego rozwodu lub separacji.

Odpowiedź: W okresie, którego dotyczy wniosek, nie był Pan kawalerem ani wdowcem ani rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację ani osobą pozbawioną praw rodzicielskich lub osobą odbywającą karę pozbawienia wolności.

5)Czy pomiędzy Panem a matką pełnoletniego syna doszło do porozumienia co do sposobu podziału ulgi prorodzinnej za rok podatkowy, którego dotyczy wniosek? Jeżeli tak, to w jakich proporcjach i w jakiej wysokości rodzice zgodzili się dokonać odliczeń od podatku dochodowego w ramach ulgi na dziecko?

Odpowiedź: W porozumieniu z małżonką, czyli matką (…) odliczył Pan w swoim zeznaniu podatkowym pełną ulgę na dzieci.

6)W jakiej wysokości uzyskał Pan dochód w okresie, którego dotyczy wniosek? Czy Pana dochód przekroczył kwotę:

·112.000 zł – w przypadku gdy pozostawał Pan przez cały rok podatkowy, którego dotyczy Pana zapytanie w związku małżeńskim (przy czym należy zsumować dochody Pana i małżonki, także w przypadku, gdy małżonkowie posiadają rozdzielność majątkową małżeńską) albo posiadał Pan status osoby samotnie wychowującej dziecko,

·56.000 zł – w przypadku gdy nie pozostawał Pan w związku małżeńskim w roku podatkowym, którego dotyczy Pana zapytanie, w tym również przez część roku podatkowego i jednocześnie nie posiadał statusu osoby samotnie wychowującej dziecko.

Odpowiedź: W okresie, którego dotyczy wniosek, uzyskał Pan dochód w wysokości (...) PLN.

7)Czy w stosunku do Pana pełnoletniego syna w okresie, którego dotyczy wniosek, wykonywał Pan ciążący na Panu obowiązek alimentacyjny?

Odpowiedź: W okresie, którego dotyczy wniosek, nie wykonywał Pan obowiązku alimentacyjnego w stosunku do syna (…), gdyż nie ciążył na Panu ten obowiązek.

8)Czy w okresie, którego dotyczy wniosek Pana pełnoletni syn pozostawał na utrzymaniu jego matki w ramach wykonywania przez matkę dziecka obowiązku alimentacyjnego? Czy matka Pana pełnoletniego syna partycypowała w kosztach jego utrzymania (tj. obowiązek dostarczania środków do życia, utrzymania, a także opieki)? Jakie obowiązki i świadczenia spełniała matka Pana pełnoletniego syna?

Odpowiedź: Na matce (…) nie ciążył obowiązek alimentacyjny.

9)Czy jest Pan ojcem lub opiekunem prawnym innych dzieci (dziecka) oprócz syna, o którym mowa we wniosku i względem nich wykonywał Pan władzę rodzicielską w okresie, którego dotyczy wniosek?

Odpowiedź: Tak, jest Pan ojcem trzech synów: (…) i względem nich wykonywał Pan władzę rodzicielską.

10)W przypadku odpowiedzi twierdzącej na pytanie nr 9, należy wskazać czy w roku podatkowym, którego dotyczy wniosek przysługiwała Panu ulga prorodzinna na te inne dzieci (poza synem, o którym mowa we wniosku) i czy wychowuje je Pan wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym (partnerem)?

Odpowiedź: Tak, w roku podatkowym, którego dotyczy wniosek, przysługiwała Panu ulga prorodzinna na wszystkich trzech synów (łącznie z (…)).

11)Wobec zawarcia we wniosku informacji:

Czy oznacza to, że pełnoletni syn w okresie, którego dotyczy wniosek – oprócz ww. żołdu – nie uzyskał dochodów, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2022 r. poz. 240 i 2476), w wysokości obowiązującej w 2022 r.?

Odpowiedź: Pana syn (…) poza żołdem uzyskał dochód w roku 2022 z tytułu umowę-zlecenie.

12)Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, w stosunku do Pana dziecka, o którym mowa we wniosku, miały zastosowanie przepisy: art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego lub ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?

Odpowiedź: W okresie, którego dotyczy wniosek, nie miały zastosowania przepisy: art 30c ust. o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym ani ustawy o podatku tonażowym ani ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

13)Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, Pana dziecko zostało na podstawie orzeczenia sądu umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych?

Odpowiedź: Pana syn (…) w okresie, którego dotyczy wniosek, nie został umieszczony w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie na podstawie orzeczenia sądu.

14)Czy w okresie, którego dotyczy wniosek, Pana pełnoletni syn wstąpił w związek małżeński?

Odpowiedź: Syn (…) nie wstąpił w związek małżeński i dotychczas jest kawalerem.

15)Czy (…), w której studiuje Pana syn jest uczelnią publiczną służb państwowych, w rozumieniu ustawy z 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce?

Odpowiedź: (…), w której studiuje Pana syn (…), jest uczelnią publiczną służb państwowych w rozumieniu ustawy - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce.

W piśmie z 17 listopada 2024 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, doprecyzował Pan opis sprawy poprzez wskazanie, że Pana syn (…) poza żołdem uzyskał dochód w roku 2022 z tytułu umowę-zlecenie po ukończeniu pełnoletności w wysokości (...) zł.

Natomiast w piśmie z 21 listopada 2024 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, sprostował Pan, że w okresie, którego dotyczy wniosek, wykonywał Pan i wykonuje obowiązek alimentacyjny w stosunku do syna (…) i zapewnia mu Pan niezbędne środki na życie i utrzymanie.

Pytanie

Czy mając na względzie opisany stan faktyczny ma Pan prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej?

Pana stanowisko w sprawie

Przedstawione wyżej fakty Pana zdaniem wyczerpują przesłanki pozwalające na skorzystanie z ulgi prorodzinnej z uwagi na fakt utrzymywania syna, jak również z uwagi na charakter świadczenia, jakim jest uposażenie otrzymywane przez syna (…) tzw. żołd.

Żołd nie jest dochodem opodatkowanym w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a ograniczenia dotyczą tylko dochodów przeznaczonych przez ustawodawcę do opodatkowania na zasadach skali podatkowej art. 27 ust. o PIT lub ryczałtów art.30b ustawy o PIT.

Żołd jako nieopisany w tych dwóch przepisach nie podlega opodatkowaniu PIT i tym samym jego pobieranie, niezależnie od wysokości wypłaconych kwot, nie wpływa negatywnie na możliwość korzystania przez rodzica z ulgi podatkowej na dzieci.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):

Stosownie do art. 27f ust. 1 tej ustawy:

Natomiast, jak stanowi art. 27f ust. 2 ww. ustawy:

Na podstawie art. 27f ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie art. 27f ust. 2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 27f ust. 2c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 27f ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na mocy art. 27f ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na podstawie art. 27f ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na mocy przepisu art. 27f ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Natomiast, według art. 6 ust 4e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Ulga na dzieci pełnoletnie uczące się nie przysługuje w sytuacji, gdy dzieci te uzyskały w roku podatkowym 2022 – na podstawie art. 6 ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – dochody przekraczające 16.061,28 zł, co stanowi dwunastokrotność kwoty renty socjalnej (1.338,44 zł) określonej w ustawie o rencie socjalnej, w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.

Art. 27f ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi:

Z art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że:

W myśl zacytowanych przepisów, warunkiem zastosowania przez podatnika ulgi na pełnoletnie dzieci jest utrzymywanie ich w związku z wykonywaniem ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.

Wobec powyższego wyjaśnić należy, że stosownie do art. 92 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. - Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r., poz. 2809 ze zm.):

Według art. 93 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Z art. 95 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego wynika, że:

W świetle art. 96 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Na gruncie art. 97 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Podkreślić należy, że samo posiadanie władzy rodzicielskiej jest niewystarczające do zastosowania przedmiotowej preferencji. Dla nabycia prawa do ulgi konieczne jest zarówno posiadanie przez rodzica władzy rodzicielskiej nad małoletnim dzieckiem (a w przypadku pełnoletnich dzieci – wykonywanie ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego), jak i jej faktyczne wykonywanie, czyli wykonywanie wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko wychowywane jest w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój, w szczególności sprawowanie faktycznej pieczy nad dzieckiem i jego wychowywanie, troszczenie się o fizyczny i duchowy rozwój dziecka, a więc zapewnienie/zabezpieczenie wszystkich potrzeb dziecka od bytowych po edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne i emocjonalne.

Wykonywanie władzy rodzicielskiej należy zatem odnieść do konkretnych okoliczności faktycznych, w oparciu o zachowania i konkretną aktywność rodziców wobec dziecka.

Wykonywać pieczę (zgodnie z definicją Wielkiego Słownika Języka Polskiego oraz słownika synonimów) – to m.in. sprawować nad kimś lub czymś bezpośrednią, osobistą opiekę, troszczyć się, baczyć, czuwać, nadzorować).

Natomiast obowiązek alimentacyjny zdefiniowany został w art. 128 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego jako:

Istotą tak określonego obowiązku jest to, że jedna strona ma prawo żądać dostarczenia tak wskazanych środków, a druga osoba ma obowiązek je dostarczyć.

Dostarczanie środków utrzymania to zaspokajanie normalnych, bieżących potrzeb uprawnionego w postaci: pożywienia, ubrania, mieszkania, opału, niezbędnych przedmiotów umożliwiających przebywanie w środowisku i w rodzinie, leków, itp. Dostarczanie środków wychowania obejmuje natomiast powinność starań o zdrowie uprawnionego, o jego rozwój fizyczny i umysłowy, stworzenie możliwości zdobycia wykształcenia, zapewnienie dostępu do dóbr kultury, itp.

Zgodnie z art. 133 § 1 ww. Kodeksu:

Na podstawie art. 133 § 2 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

W orzecznictwie został utrwalony pogląd, że kwestia niedostatku osoby uprawnionej do alimentacji musi być oceniana w sposób zindywidualizowany, poprzez porównanie czy posiadane przez nią środki są wystarczające na pokrycie życiowych i zdrowotnych potrzeb niezbędnych w jej sytuacji.

Stosownie do art. 135 § 1 tej ustawy:

W myśl art. 135 § 2 ww. ustawy:

Jak wynika z powyższych uregulowań prawnych uprawnionymi do skorzystania z ulgi prorodzinnej określonej w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku dzieci pełnoletnich, do ukończenia 25. roku życia, które uczą się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie, i w roku podatkowym nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152, w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej, w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego, są podatnicy utrzymujący te dzieci, w związku z wykonywaniem przez nich, nawet przymusowo – zgodnie z Kodeksem rodzinnym i opiekuńczym – obowiązku alimentacyjnego.

Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że Pana Syn (…) urodzony (…) 2004 r. w 2022 r. został przyjęty na kierunek (…) w trybie studiów dziennych na (…), która jest uczelnią publiczną służb państwowych w rozumieniu ustawy - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Student studiów wojskowych od pierwszego dnia studiów w (…) staje się żołnierzem w czynnej służbie wojskowej. Od daty podpisania umowy o kształceniu na kierunku wojskowym Pana syn otrzymuje uposażenie tzw. żołd. Uposażenie to jest przeznaczane za zakup wyposażenia wojskowego np. munduru zimowego, plecaka desantowego, oporządzenia taktycznego, obuwia, pomocy naukowych itp. Żołd jest świadczeniem wolnym od podatku dochodowego od osób fizycznych, o czym stanowi art. 21 ust. 1 pkt 15 tej ustawy. Pana syn (…) ma zapewnione zakwaterowanie i bezpłatne wyżywienie w ramach przynależności do jednostki wojskowej. Jednakże pomimo otrzymanych świadczeń Pana syn pozostaje na Państwa utrzymaniu. To Pan wraz z małżonką zapewniają środki finansowe na jego bieżące potrzeby egzystencjonalno-bytowe, jak również dostarczają Państwo synowi produkty zabezpieczające jego prawidłowe i godne funkcjonowanie. W okresie, którego dotyczy wniosek, wykonywał Pan i wykonuje obowiązek alimentacyjny w stosunku do syna (…) i zapewnia mu Pan niezbędne środki na życie i utrzymanie.

Na utrzymaniu mają Państwo ponadto jeszcze dwóch młodszych synów: (…). Posiada Pan pełną władzę rodzicielską względem synów i wykonuje Pan ją wobec nich.

Pan oraz Pana małżonka są zatrudnieni na umowę o pracę i to jest Państwa główne źródło dochodów. Od 2007 r. posiadają Państwo rozdzielność majątkową. W porozumieniu z małżonką odliczył Pan w swoim zeznaniu podatkowym pełną ulgę na dzieci – tylko Pan korzysta z ulgi prorodzinnej.

W okresie, którego dotyczy wniosek: nie prowadził Pan działalności gospodarczej; przysługiwała Panu ulga prorodzinna na wszystkich trzech synów (łącznie z (…)); nie miały zastosowania przepisy: art 30c ust. o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym ani ustawy o podatku tonażowym bądź ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych; Pana syn (…) nie został umieszczony w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie na podstawie orzeczenia sądu, a także nie wstąpił w związek małżeński i dotychczas jest kawalerem.

W 2022 r. poza żołdem (zwolnionym z PIT) Pana syn (...) po ukończeniu pełnoletności uzyskał dochód z tytułu umowy zlecenie w wysokości (...) zł.

Mając na uwadze powyższe uregulowania prawne oraz przedstawiony we wniosku stan faktyczny stwierdzić należy, że w sytuacji, gdy przez cały 2022 r. utrzymywał Pan pełnoletniego syna w związku z wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego, uczącego się w (…), do której został przyjęty w 2022 r., przysługuje Panu prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej za każdy miesiąc 2022 r., w którym spełnione zostały przesłanki wynikające z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uzyskany w 2022 r. przez Pana syna żołd nie stanowi przeszkody do skorzystania z przedmiotowej ulgi w sytuacji, gdy jako przychód objęty jest zwolnieniem na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Uzyskany przez Pana syna dochód w 2022 r. (po uzyskaniu pełnoletniości) z tytułu umowy zlecenie w wysokości (...) zł również nie stanowi przeszkody do skorzystania z przedmiotowej ulgi. Został bowiem spełniony warunek dotyczący limitu dochodów, o którym mowa w art. 6 ust. 4e ww. ustawy.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935; dalej jako „PPSA”).  

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA),

albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.).